2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-01-07)

发布时间：2020-01-07

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款的有（ ）。【多选题】

A.未按规定期限申报办理税务登记

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告

D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：(1)未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按规定将全部银行账号向税务机关报告的；(4)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；(6)纳税人未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

2、下列说法正确的是（ ）。【多选题】

A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

B.转让定价税制适用于个人、国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款行为

C.发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《经合发范本》

D.《经合发范本》和《联合国范本》呈现趋同性的发展趋势

正确答案:A、D

答案解析:转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款行为，不适用于个人。发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《联合国范本》。

3、在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（    ）【单选题】

A.作为申请人的公民下落不明的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认

正确答案:C

答案解析:选项C属于行政复议终止的情形；选项ABD属于行政复议中止的情形。

4、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税（）万元。【单选题】

A.0.61

B.0.59

C.1.36

D.2.26

正确答案:A

答案解析:木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷（1+13%）×5%=0.61（万元）。

5、某建筑公司在公司院内建造食堂,则该建筑公司()。【多选题】

A.食堂施工及自用期间不缴纳营业税

B.施工结束后将食堂转让给其他单位的,只按销售不动产缴纳营业税

C.施工结束后将食堂转让给其他单位的,按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税

D.施工、自用及转让均不缴纳营业税

正确答案:A、C

答案解析:自建自用建筑物,不缴纳营业税,但自建建筑物销售的,按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是（ )

A.只有充分且适当的审计证据才有证明力
B.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
C.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
答案：C
解析：
注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越髙,需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。选项C错误

以下按房产余值征收房产税的有( )。

A．自有用于经营的房产

B．对外经营租赁出租的房产

C．融资租赁租人的房产

D．产权出典

正确答案：ACD
解析：选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月生产经营情况如下：
（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。
（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。
（3）采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关联单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。
（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。
（其他相关资料：发动机关税税率为20%，该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。
（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。
（3）分别计算该企业业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。
（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。
（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。
（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

答案：
解析：
（1）业务（1）准予抵扣的进项税额=730+24+120×（1-5%）=868（万元）。
（2）应纳进口关税=（800+80+20）×20%=180（万元）。
应纳进口增值税=（800+80+20+180）×13%=140.4（万元）。
（3）应确认的销项税额=（3600×50%+12000）×13%=1794（万元）。
业务（3）准予抵扣的进项税额=150×9%=13.5（万元）。
（4）业务（4）应确认的销项税额=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（万元）。
（5）业务（5）应确认的销项税额=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（万元）。
（6）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（万元）。

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