2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-05-12)

发布时间：2020-05-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为（ ）两项合计金额。【多选题】

A.实收资本

B.未分配利润

C.资本公积

D.盈余公积

正确答案:A、C

答案解析:本题主要考查的是印花税的计税依据。记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。

2、按照现行政策规定，下列关于营业税相关规定，表述正确的有（　　）。【多选题】

A.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.按期纳税的，营业税起征点为月营业额3000-5000元

D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，2015年3月30日，财政部发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》。《通知》明确，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。《通知》自2015年3月31日起执行；选项C，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”本决定自2011年11月1日起施行。

3、下列关于税务行政处罚的设定，说法正确的是（ ）。【单选题】

A.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

B.税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国家税务总局可以通过行政法规的形式设定警告和罚款

D.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过3万元

正确答案:A

答案解析:对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元，所以选项BD不正确；选项C：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

4、甲公司与乙公司签订一份受托加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税( )元。【单选题】

A.215

B.275

C.650

D.775

正确答案:B

答案解析:加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入,即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税=(300000 +250000)×0.5‰=275(元)。

5、下列关于股票期权表述，不正确的是()。【单选题】

A.员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税

B.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

C.企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

D.公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，暂不征收个人所得税

正确答案:D

答案解析:公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得，按年终奖计算办法缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
答案：B
解析：
分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A 错误；分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平吋，分析程序可以用作实质性程序，选项C 错误在审计结束或临近结束时注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D 错误。

关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，错误的有( )。

A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税

B.某市外商投资企业2011年生产销售货物并缴纳了增值税，需要缴纳城市维护建设税

C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返

D.某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税

正确答案：ACD

【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

2019 年 12 月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。

A.94.96
B.95.84
C.97.61
D.98.50
答案：D
解析：
该厂当月应纳消费税=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（万元）。
下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（　）。

A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式
B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负
C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负
D.我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制
答案：B,C,D
解析：
目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。

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