2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-05-07)

发布时间：2021-05-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有（）。【多选题】

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的加收滞纳金决定

C.税务机关作出的征税决定

D.税务机关作出的税收强制执行措施

正确答案:B、C

答案解析:纳税人对税务机关作出的征收税款、加收滞纳金等征税行为决定不服的，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。

2、某市一娱乐公司7月份销售自制的80吨啤酒，取得收入160000元，消费税单位税额220元／吨、250元／吨。该公司当月应纳消费税()。【单选题】

A.17600元

B.18800元

C.20000元

D.27200元

正确答案:C

答案解析:啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨高税额征收消费税。应纳消费税=80×250=20000(元)

3、“营改增”小规模纳税人按5%征收率计算应纳税额的有（　　）。【多选题】

A.位于B市的甲企业（小规模纳税人）到C市提供建筑服务

B.乙企业（小规模纳税人）将其购置的厂房对外销售

C.丙房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目

D.丁企业（小规模纳税人）出租其购置的仓库

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

4、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的是( )。【单选题】

A.天安门广场用地

B.某农村造纸厂用地

C.某工矿区的产品仓库用地

D.某矿石场的排土场用地

正确答案:C

答案解析:农村的土地不是城镇土地使用税的征税范围；天安门广场用地和矿石场的排土场用地免征城镇土地使用税。

5、增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时,不得抵扣进项税额的有()。【多选题】

A.劳动保护

B.免税项目

C.无偿赠送

D.个人消费

正确答案:B、D

答案解析:将购买的货物用于劳动保护,属于正常的生产费用支出,可以抵扣进项税。对外无偿赠送货物,增值税视同销售,必须计算其销项税,也可以抵扣进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的,不可以抵扣进项税。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

华星公司成立于 2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于 2015年年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略和经营计划直接编制 2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下发各部门。公司给销售部下达的 2016年预算收入指标为 5000万元。2016年 6月，甲公司采购员李某联络华星公司销售员张某，表示需要购买价值 300万元的汽车零部件，李某承诺先支付定金 30万元，余款在三个月内偿还。过去几年甲公司李某从华星公司大批量采购过几次货物，属于华星公司的重要客户，这几年的交易中甲公司信用不错，双方合作愉快。这次销售员张某见其很有购买诚意，该业务又属于公司重大的销售业务，便直接与甲公司签订了购销合同，并电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。三个月后甲公司并没有支付余款，华星公司财务部联系甲公司催收货款，发现甲公司 2016年 2月就已经陷入财务危机，8月已经处于破产清算状态。华星公司只能全额计提坏账准备。由于受甲公司事件影响，10月份销售部发现今年预算难以完成，自行把预算销售额调整为 4500万元，然后就详细情况通告了预算管理小组。要求：

1.根据《企业内部控制应用指引第 9号——销售业务》，简要分析华星公司在销售环节中存在的内部控制缺陷；
2.根据《企业内部控制应用指引第 15号——全面预算》，简要分析华星公司在预算管理环节中存在的内部控制缺陷。

答案：

解析：

（1）①应当关注重要客户的资信变动情况，甲公司的信用状况已经发生重大变化，而张某依据以往甲公司信用不错而签订合同，存在内部控制缺陷。②企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。而张某直接签订了合同，存在内部控制缺陷。
③销售部门应当根据经审批的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，张某电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物，存在内部控制缺陷。
④销售部门负责货款的催收，而华星公司由财务部催收，存在内部控制缺陷。
（2）①在预算管理组织与领导环节存在内部控制缺陷。华星公司于 2015年年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组的做法错误。华星公司应该设立预算管理委员会，而且成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。
②在预算编制环节存在内部控制缺陷。华星公司预算管理小组不应只根据发展战略和年度生产经营计划直接编制预算并由总经理下发各部门，而是应该综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。
③在预算审核环节存在内部控制缺陷。年度预算草案由总经理审核通过并下发各部门的做法错误。应该由华星公司董事会审核全面预算草案。
④在预算执行环节存在内部控制缺陷。华星公司销售部发现当年预算难以完成，自行把预算销售额调整为 4500万元，然后就详细情况通告了预算管理小组的做法错误。华星公司的预算应当保持稳定，不得随意调整，由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。

（2015年）下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。

A.企业之间签订的土地使用权转让合同
B.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
D.银行与工业企业之间签订的融资租赁合同

答案：C

解析：

（2013年）甲公司的生产经营存在季节性，公司的稳定性流动资产为300万元，营业低谷时的易变现率为120%。下列各项说法中，正确的有（　）。

A.公司采用的是激进型筹资政策
B.波动性流动资产全部来源于短期资金
C.稳定性流动资产全部来源于长期资金
D.营业低谷时，公司有60万元的闲置资金

答案：C,D

解析：

营业低谷期的易变现率大于1，说明企业采用的是保守型筹资政策。该种政策下，短期金融负债只融通部分波动性流动资产的资金需求，另一部分波动性流动资产和全部稳定性流动资产，则由长期资金来源支持。营业低谷时，闲置资金＝（120%－1）×300＝60（万元）。