2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-01-04)

发布时间：2020-01-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据关税的现行规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，不包含出口关税

D.以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物的完税价格

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人以一般陆运、空运、海运方式进口的货物，当进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货价加运费两者总额的3‰计算保险费，B选项错误。

2、以下关于城镇土地使用税的说法正确的有( )。【多选题】

A.各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对城镇内的集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税

B.直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税

C.个人办学校用地属于应纳城镇土地使用税的征税范围,应照章征税

D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,免征城镇土地使用税

正确答案:A、D

答案解析:城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,按规定应征收城镇土地使用税。为促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况,各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税,所以A选项正确。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税,农副产品加工场地应征收城镇土地使用税,所以B选项不正确。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地,由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定,免征城镇土地使用税。

3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品发给职工作福利

D.饭店将购进的啤酒用于餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税视同销售中的代销他人货物；选项BD属于缴纳营业税的混合销售；选项C属于不得抵扣进项税，而且不必视同销售缴纳增值税。

4、对纳税人未构成犯罪的偷税行为的处罚措施有()。【多选题】

A.追缴其不缴或者少缴的税款

B.追缴其不缴或者少缴税款的滞纳金

C.处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

D.由当地上级主管部门给偷税企业的领导人记过或警告、撤职处分

正确答案:A、B、C

答案解析:对于选项D的陈述，税法没有此规定。

5、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有()。【多选题】

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加

正确答案:B、D

答案解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%;出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项，应征收消费税的是（　）。

A、零售环节销售的镀金首饰
B、高档护肤类化妆品
C、高尔夫车
D、售价9900元的手表
答案：B
解析：
镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；售价9900元的手表，不属于高档手表，不属于消费税征收范围，不征收消费税。

下列关于企业战略结构层次的说法中，正确的有（ ）。

A.设计组织结构、搭建信息技术基础设施等决策都属于公司战略的范畴

B.战略业务单位的优势是能够在不同的类似业务中找到适合自己的战略，使其更加理性、易于实现

C.业务单位战略在更细节的层面上运行，它侧重于企业内部特定职能部门的运营效率

D.业务单位领导负责制定本业务单位的经营战略，支持公司战略的实现

正确答案：ABD

【正确答案】：ABD
【答案解析】：职能战略在更细节的层面上运行，它侧重于企业内部特定职能部门的运营效率，所以选项C的说法错误。（参见教材第3页）
【该题针对“企业战略的结构层次”知识点进行考核】

20×6年3月5日，甲公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5 000万元，借款期限为2年。年利率为7%（与实际利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2 000万元、1 500万元、1 500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财，共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工，达到预计可使用状态。不考虑其他因素，甲公司20×7年度应予以资本化的利息金额是（　　）。

A.262.50万元
B.202.50万元
C.350.00万元
D.290.00万元
答案：B
解析：
甲公司20×7年度应予以资本化的利息金额=5 000×7%×9/12-60=202.5（万元）。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下：

（1）2006年ll月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权，该部分股权占丙公司股权的20%，收购价格为2 0007一元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效E1为2006年l2月31日.该股权转让协议于2006年12月25 E1分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

（2）2007年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为l0 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。

（单位：万元）

项 目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 500 固定资产 1000 500 600 小计 1 300 500 1 100丙公司该项固定资产预计使用年限为l0年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折IEl，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%，剩余20%于2008年全部对外售出。

（3）2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费l0万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

（4）2007年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。

（5）2007年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2006年度现金股利。

（6）2007年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。

（7）2007年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以l l00万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

（8）2007年度，丙公司实现净利润400万元。

（9）2008年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

（10）2008年度内部销售形成的存货本期末全部，对外出售。

（11）2008年12月30日，丙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。该建筑物系丙公司2007年12月为管理部门使用而购买，成本为300万元，购买时发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。

该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万，丙公司采用年数总和法计提折旧。

（12）2008年，丙公司发生净亏损600万元。

（13）2009年1月1日，甲公司与丙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的丙公司40%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为l00万元，公允价值为2 160万元；换出的库存商品实际成本为1 800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）为2 000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丙公司60%的股权，能够控制丙公司，核算方法由权益法改为成本法。

2009年1月1日，丙公司的可辨认净资产的公允价值为10 500万元。

（14）2009年4月20日，丙公司股东大会审议决定不分配现金股利。

2009年度，丙公司实现净利润1 000万元。

2010年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1 200万元。该利润分配方案于当日对外公布。

（15）其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为l0%；不考虑其他因素的影响。

要求：

（1）确定甲公司收购丙公司20%股权交易中的"股权转让日"；

（2）编制甲公司2007年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

（3）编制甲公司2008年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

（4）编制甲公司2009年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录，并计算合并报表上应确认的商誉的金额；

（5）编制甲公司2010年确认股利的会计分录。

（"长期股权投资"和"资本公积"科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
(1)甲公司收购丙公司20%股权交易中的“股权
转让日”为2007年1月1日。
(2)2007年1月1 E1：
借：长期股权投资一丙公司(成本)
2 100(10 500 ×20%)
贷：银行存款 2 010
营业外收入 90
2007年4月20日：
借：应收股利 20
贷：长期股权投资一丙公司(成本) 20
2007年5月10日：
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
2007年11月1日：
借：长期股权投资一丙公司(其他权益变动)
30
贷：资本公积一其他资本公积 30
2007年l2月31日：丙公司2007年度实现的账面净利润为400万元，按照公允价值调整后的净利润=400一（500- 300）×80%一（600-500）/5=220（万元），又因为当期存在一项存货的逆流交易，60%的部分实现了对外销售，未实现内部交易损益为（1 100- 800）×（1-60%）=120（万元），所以，投资方应确认的投资收益=（220-120）×20%=20（万元）。
借：长期股权投资一丙公司(损益调整)20
贷：投资收益 20
(3)2008年4月2日：
借：应收股利 24(120×20%)
贷：长期股权投资一丙公司(损益调整)24
2008年12月30日，丙公司自用固定资产转为投资性房地产，确认的资本公积=300一[300+20一（300+20一20）×5/15 7=80（万元），因此，甲公司应确认其他权益变动的金额=80 × 20%= 16（万元），会计分录为：
借：长期股权投资一丙公司(其他权益变动)
16
贷：资本公积一其他资本公积 16
2008年12月31日丙公司2008年度账面净亏损为600万元，按照公允价值调整后的净亏损=600+（500-300）×20%+（600-500）/5=660（万元），又因为2007年度的内部逆流交易本期全部实现了对外销售，所以投资方应确认的投资收益=（一660+120）×20%=一108（万元）。
借：投资收益 l08
贷：长期股权投资一丙公司(损益调整)108
(4)①购买日首先确认对丙公司的投资
借：固定资产清理 l 800
累计折旧 300
固定资产减值准备 l00
贷：固定资产 2 200
借：长期股权投资一丙公司4 500
贷：固定资产清理 l 800
营业外收入一非流动资产处置利得360
主营业务收入 2 000
应交税费一应交增值税(销项税额)
340(2 000×17%)
借：主营业务成本 l 800
贷：库存商品 l 800
②原20%的长期股权投资按成本法调整
A．调整原20%股权的初始投资成本与原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：盈余公积 9(90×10%)
利润分配一未分配利润 81
贷：长期股权投资一丙公司(成本) 90
B．追溯调整21107年、2008年丙公司实现的净利润
借：长期股权投资一丙公司(损益调整)
88(108—20)
贷：盈余公积8．8(88 × 10%)
利润分配一未分配利润 79。2
C．　追溯调整2007年、2008年丙公司分配的现金股利至2008年4月2日，甲公司自投资后累计应享有丙公司的净利润为80（400×20%）万元，。累计收到的现金股利为44[（100+120）×20%]万元，因此甲公司按照成本法对丙公司2008年4月2日取得的现金股利应确认投资收益，并且应恢复2007年4月20日冲减的投资成本。调整分录为：
借：长期股权投资一丙公司(损益调整)24
长期股权投资一丙公司(成本) 20
贷：盈余公积4．4(44 ×10%)
利润分配一未分配利润 39．6
D．追溯调整2007年、2008年丙公司其他权益变动
借：资本公积一其他资本公积 46
贷：长期股权投资一丙公司(其他权益变
动)46
E．将长期股权投资成本明细科目转出
借：长期股权投资一丙公司 2 010
贷：长期股权投资一丙公司(成本) 2 010
③计算达到合并时点的商誉原20%的股份应确认负商誉90万元，进一步取得40%的股份应确认的商誉=4 500-10 500×40%=300（万元），合并报表上应确认的商誉= 300-90=210（万元）。
（5）至2010年4月2日，甲公司自投资后累计应享有丙公司的净利润=（400-600）×20%+ 1 000 ×60%=560（万元），累计收到的现金股利=（100+120）× 20%+1 200×60%=764（万元），因此甲公司按照成本法应冲减投资成本的金额=764-560=204（万元），会计处理为：
借：应收股利 720(1 200×60%)
贷：长期股权投资一丙公司 204
投资收益 516

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