2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-09-08)

发布时间：2020-09-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于企业所得税税前扣除的损失的说法错误的是（ ）。【单选题】

A.固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失均可以在税前扣除。

B.税前可以扣除的损失为净损失

C.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当冲减前期损失

正确答案:D

答案解析:企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，不应冲减前期损失。

2、根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后15个工作日内按规定办理资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在（）向主管税务机关办理相关手续。【单选题】

A.5个工作日内

B.20个工作日内

C.30个工作日内

D.40个工作日内

正确答案:A

答案解析:纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后15个工作日内按规定办理资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续，选项A正确。

3、依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）。【单选题】

A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额

B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额

C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额

D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额

正确答案:B

答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。

4、某内资企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:该企业应补缴城建税和教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

5、下列属于“酒类”应税项目的有（　　）。【多选题】

A.粮食白酒

B.啤酒

C.果啤

D.酒精

正确答案:A、B、C

答案解析:酒精不属于消费税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司于2005年6月3日向乙公司寄送一份产品价目单，该价目单除各类产品的价格外，还注明甲公司负责送货上门，货款在收到货物后的7日内通过银行转账结算。乙公司收到该价目单后，于6月8日通过电子邮件的方式回复甲公司其所购买的产品名称、数量，并要求甲公司在3日内将货物送达。甲公司在收到邮件的第二天因送货司机酒后驾车发生交通事故，至6月12日甲公司才将货物送达乙公司，乙公司拒绝接收。对此纠纷正确的认识是（ ）。

A．6月3日甲公司寄送的价目单属于要约，6月8日乙公司发送的电子邮件属于新要约，甲公司送货的行为属于承诺，乙公司应当接收货物

B．6月3日甲公司寄送价目单的行为属于要约邀请，6月8日乙公司发送的电子邮件属于要约，甲公司送货的行为属于承诺，乙公司应当接收货物

C．6月8日乙公司发送电子邮件的行为属于要约，6月12日甲公司送货的行为因超过乙公司确定的送货时间，不属于承诺，而属于新要约，乙公司有权拒绝接收货物

D．6月8日乙公司发送电子邮件的行为属于要约，6月12日甲公司送货的行为虽然超过乙公司要求的送货时间，但是甲公司以外的原因导致的，该承诺有效，乙公司应接收货物

正确答案：D
A 公司主要从事纺织品的生产，于 2011 年 6 月在上海证券交易所上市，无任何子公司，其控股股东为 B 公司，持股比例为 25％。2013 年，由于国内纺织品行业不景气，A 公司经营情况每况愈下，面临财务困难。甲公司为国内规模较大生产生物制剂的医药企业，自2013 年初即开始与 A 公司进行接触并初步磋商，按照双方达成的初步意见，甲公司欲协议收购 B 公司所持 A 公司的全部股份，双方经过磋商，达成的初步意向书的内容如下：
（1）2013 年 3 月 1 日，甲公司与 B 公司签订收购协议，由甲公司一次性收购 B 公司持有 A公司全部 25％的股份。

（2）在 A 公司协议收购报告书公告后第 20 天，甲公司与 B 公司完成股权过户登记手续。为了保证董事会决议的顺利通过，甲公司接受 B 公司的提议，决定在股权过户登记之前由控股股东 B 公司尽快完成对 A 公司董事会的改选，将原有董事全部替换为甲公司派出的董事。 A 公司依法聘请了相关财务顾问以及证券中介机构和评估机构后，对该重组事项出具了相关的意见并纠正之前的问题。
2017 年 4 月 15 日，甲公司欲将其控制的一家全资医药子公司 C 公司作价 5.35 亿元出售给 A公司，A 公司则以向甲公司发行股份的方式购买 C 公司 100%的股份，A 公司与 C 公司的财务情况如下：

单位：万元

2017 年 5 月 15 日，A 公司召开董事会讨论该资产重组相关事项，A 公司董事会人数共10 人，除了与本次事项有关联关系的董事 3 人之外，其他 7 名董事均出席了会议，会议表决中，5 名董事赞成，董事会当天通过了该事项。

2017 年 6 月 8 日，A 公司召开股东大会讨论此次资产重组的事项，由于事关重大，A 公司该次股东大会主要以现场会议形式召开，并设立专用系统为中小股东提供网络投票，经确认出席该次股东大会和参与网络投票的股东均为非关联股东，所持的股份占 A 公司股份总数的40％，另有持有 10％股份的非关联股东书面委托代理人出席了会议，表决情况如下：持有 1％股份的股东在表决时弃权；持有 15％股份的股东在表决时投了反对票；持有 4％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有 30％股份的股东在表决时均投了赞成票。
要求：根据以上情况，分析回答下列问题。
（1）甲公司与B 公司达成股权转让协议后应该履行何种义务？
（2）甲公司与B 公司如果按照约定的时间办理股权过户，是否还需要依法公告？并说明理由。
（3）甲公司决定对A 公司董事会进行改选是否符合规定？简要说明理由。
（4）以购买C 公司股权角度来看，A 公司向甲公司购买C 公司的行为是否构成借壳上市？并说明理由。
（5）A 公司召开董事会讨论该事项的通过方式是否正确？简要说明理由。
（6）该重大资产重组事项在股东大会通过网络投票方式表决是否合法？该事项是否可以通过？分别说明理由。

答案：
解析：
（1）甲公司与 B 公司达成股权转让协议后应该履行报告和公告的义务。根据规定，通过协议转让方式，投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份拟达到或者超过一个上市公司已发行股份的 5％时，应当在该事实发生之日起 3 日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告通知该上市公司，并予公告。本题中，甲公司通过协议方式收购 A 公司股份超过了 5％，此时应依照规定在协议达成之日起 3 日内履行权益披露义务。（3 分）
（2）不需要再公告。根据规定，收购人在收购报告书公告后 30 日内仍未完成相关股份过户手续的，应当立即作出公告，说明理由；在未完成相关股份过户期间，应当每隔 30 日公告相关股份过户办理进展情况，本题中甲公司和 B 公司在收购报告书公告后第 20 天完成股权过户登记手续，所以无需再公告。（3 分）
（3）甲公司决定对 A 公司董事会进行改选不符合规定。按照协议收购的过渡期安排，收购人不得通过控股股东提议改选上市公司董事会，确有充分理由改选董事会的，来自收购人的董事不得超过董事会成员的 1/3。本题中，甲公司欲改选 A 公司董事会的全部成员的做法是不符合规定的。（3 分）
（4）构成借壳上市。根据规定，自控制权发生变更之日起 60 个月（五年）内，上市公司向收购人及其关联人购买资产，该购买资产的资产总额、营业收入、净利润、资产净额达到上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的相关数据金额的 100%以上时，构成重大资产重组的借壳上市情形。本题中，由于 A 公司购买被投企业 C 公司的股权导致其 100%持有，取得了控制权，按照交易金额 53500 万元进行比较，均超过了 A 公司 2012 年底的资产总额（41000）、资产净额（11000）、净利润（-6500）和营业收入（21000），因此构成借壳上市。（3 分）
（5）A 公司召开董事会讨论该事项的通过方式正确。根据规定，上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。本题中，董事会表决时关联董事均已经回避，并且该事项经过了出席会议的全体无关联关系的董事过半数通过（7 人的过半数，即大于等于 4 人），是合法的。（2 分）
（6）①该重大资产重组事项在股东大会通过网络投票方式表决是合法的。根据规定，上市公司就重大资产重组事宜召开股东大会，应当以现场会议形式召开，并应当提供网络投票或者其他合法方式为股东参加股东大会提供便利。②持有 34％股份的股东赞成，可以通过该决议，根据规定，上市公司股东大会就重大资产重组事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的 2/3 以上通过。本案例中，亲自出席会议的股东和代理出席会议的股东所持表决权共 50％，特别决议通过的比例是其 2/3（50%×2/3=33.33％）以上，而实际表决时有持 34％（4％＋30％）股份的股东投了赞成票，高于该法定比例，因此该决议事项可以通过。（3 分）
下列费用应在发生时确认为当期损益，而不应计入存货成本的有（　）。

A.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
B.已验收入库原材料发生的仓储费用
C.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
D.企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用
答案：B,C
解析：
选项BC，在发生时计入当期损益，不计入存货的成本中。
下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中,正确的是()。

A. 注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险,选取适当的基准
B. 对于以营利为目的的被审计单位,注册会计师应当选取税前利润作为基准
C. 基准一经选定,需在各年度中保持一致
D. 基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
答案：D
解析：
A 选项错误，在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险；选项 B 错误，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准；选项 C错误，重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致。

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