2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-05-31)

发布时间：2020-05-31

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项C:对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。

2、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括()。【多选题】

A.税务检查权

B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权

C.税务稽查权

D.税款征收管理权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

3、下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（）。【多选题】

A.取得土地使用权支付的金额

B.土地征用费

C.耕地占用税

D.周转房摊销

正确答案:B、C、D

答案解析:注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。

4、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( )。【多选题】

A.国有土地使用权出让，不征契税

B.契税属于财产转移税

C.企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税

D.对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税

正确答案:B、C、D

答案解析:国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。

5、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。【单选题】

A.关税

B.海关代征增值税

C.房产税

D.教育费附加

正确答案:C

答案解析:选项AB由海关征收，不适用《征管法》；选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）甲公司为ABC会计师事务所2019年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2018年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2018年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响，拟对本期财务报表发表无保留意见。
（2）2019年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项，A注册会计师对管理层的做法表示满意，认为该事项无需在审计报告中反映。
（3）丁公司生产的产品对环境具有较大的危害，被监管机构责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2019年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况，但存在重大不确定性，拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分进行说明。
（4）戊公司持续经营假设适当，但是存在重大不确定性，管理层未在财务报表中进行披露。A注册会计师认可了管理层的处理。
（5）2019年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2019年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2019年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%，A注册会计师不能解除业务约定，拟对财务报表发表无法表示意见的审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。2018年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响，应发表保留意见的审计报告。
（2）不恰当。证券监管机构的稽查结果存在不确定性，A注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
（3）恰当。
（4）不恰当。财务报表未作充分披露，应当发表保留或否定意见的审计报告。
（5）不恰当。重要子公司未合并，导致合并财务报表存在重大而广泛的错报，应发表否定意见的审计报告。

下列关于剩余股利政策的表述中，不正确的有（ ）。 A．使用保留盈余来满足投资方案所需要的部分权益资本数额 B．法律规定留存的公积金可以长期使用，是利润留存的一部分 C．如果需要补充资金，则不会动用以前年度的未分配利润分配股利 D．需要的资金数额等于资产增加额

正确答案：A
在剩余股利政策下，要最大限度地使用保留盈余来满足投资方案所需要权益资本数额，所以，选项A的表述不正确；公积金是从净利润中提取的，属于利润留存的一部分，可以长期使用，所以，选项B的表述正确；只有在资金有剩余的情况下，才会动用以前年度的未分配利润分配股利，如果需要补充资金，则不会动用以前年度的未分配利润分配股利，因为超量分配之后，需要再去借款或向股东要钱，不符合经济原则，由此可知，选项C的表述正确；需要的资金数额指的是需要的长期投资资本数额，不是指资产增加额，所以选项D的表述不正确。 
A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断
2.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（　）

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
答案：D
解析：
在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

企业所面临的下列风险中，最便于管理的是（ ）。

A.财务风险

B.项目风险

C.操作风险

D.法律或合规性风险

正确答案：C
在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的，参见教材253页。
【试题点评】本题考核“风险的类型”。

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