2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-05-14)

发布时间：2021-05-14

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、《车辆购置税暂行条例》中规定的车辆购置税的纳税期限为（）。【单选题】

A.60日

B.50日

C.30日

D.半年

正确答案:A

答案解析:车辆购置税的纳税期限为60日。

2、某企业2011年2月开业,建账时共设9个账簿,其中包括1年资金账簿,资金账簿中记载实收资本300万元。设置账簿应缴纳的印花税为()。【单选题】

A.45元

B.1500元

C.1540元

D.1545元

正确答案:C

答案解析:应纳税额=(9-1)×5+3000000×0.5‰=1540(元)。

3、下列生物资产中，需要计提折旧的有（ ）。【多选题】

A.消耗性生物资产

B.公益性生物资产

C.畜类生产性生物资产

D.林木类生产性生物资产

正确答案:C、D

答案解析:生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年；畜类生产性生物资产为3年。

4、某增值税一般纳税人企业，2011年1月购进一台设备用于企业的生产经营，购进时取得专用发票，发票注明价款50000元，该企业从2011年7月起开始将该设备专门用于非应税项目，该设备已经计提折旧5000元，则该企业需要做进项税转出(        )元。【单选题】

A.8500

B.7650

C.1800

D.6500

正确答案:B

答案解析:将购入的固定资产用于非应税项目，不可以抵扣进项税。如果已经抵扣，则要做进项税转出。则进项税额转出=45000×17%=7650（元）

5、以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（）【单选题】

A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税

B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税

D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

正确答案:D

答案解析:选项A：由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税；选项B：复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税；选项C：经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行重复征税

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2015年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具审计报告的事项：
（ 1）因 甲公司 严重亏损，董事会拟于 2016年对其进行清算，管理层运用持续经营假设编制了 2015年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（2） 乙公司 于 2015年 9月起停止经营活动，董事会拟于 2016年内清算乙公司。 2015年 12月 31日，乙公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制 2015年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
（ 3） A注册会计师认为，导致对 丙公司 持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意 A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。 A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。
（ 4） A注册会计师实施审计程序后，认为 丁公司 管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分，提醒财务报表使用者关注。
（ 5）戊公司的某重要子公司将于 2016年清算，其 2015年度财务报表以非持续经营为基础编制，戊公司管理层在合并财务报表附注中披露了该情况， A注册会计师拟在对戊公司合并财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。
要求：
1. 针对事项（ 1）和事项（2）， A注册会计师应当出具何种类型的报告，并简要说明理由。
2. 针对事项（ 3）至事项（ 5），假定 不考虑 其他条件，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

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M company is a manufactory which produces toys.The budgeted production and sales of the company are both expected to be 200 units in the coming year, the budgeted selling price is $ 370 per unit. The following information mimes to the costs of producing 200 toys:

Per unit ($) Total ($)

Direct material costs 1 50 30 000

Direct labor costs 80 1 6 000

Variable production overheads 50 10 000

Variable selling and administration overheads 30 6 000

Fixed production overheads 6 000

Fixed selling and administration overheads 3 000

Requirement：

A.Calculate the total contribution margin.

B.Calculate the amounts of profit at the budgeted level of production.

C.Calculate the break - even point in units and the margin of safety.

D.If M company desires a profit of$4 800, calculate the number of units that it must produce and sell.

答案：

解析：

A.Total contribution margin=370*200 - (150 +80 +50 +30) *200 =12 000

B.The amounts of profit at the budgeted level of production=12 000 -(6 000 +3 000) =3 000

C.Break - even point in units= (6 000 +3 000)/(3 70 - 310) =150

The marsin of safety= (200 - 150) *370 =18 500

D.4 800= (370 - 310) *Q-9 000

The number of units = (4 800 +9 000)/ (370 -310) =230

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出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：出口退回的增值税不缴纳企业所得税，一是因为增值税属于价外税，与企业的会计利润没有关系；二是退回的增值税，计入“应交税金－应交增值税(出口退税)”账户贷方，不作收入处理；出口退回的消费税额，冲减“主营业务税金及附加”账户，相应就增加了企业，即出口退回的消费税额应征收企业所得税。

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