2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-06-26)

发布时间：2020-06-26

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许税前扣除的有( )。【多选题】

A.逾期归还银行贷款而支付的罚息

B.无形资产开发支出未形成资产的部分

C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款,可以在税前扣除;无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除;以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除;企业之间支付的管理费不得税前扣除。

2、某批发兼零售的小型微利企业，2019年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.1.48

B.1.7

C.2.59

D.3.31

正确答案:A

答案解析:应纳税所得额=300÷（1-9%）×9%=29.67（万元）；应缴企业所得税=29.67×25%×20%=1.48（万元）。

3、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（　）。【单选题】

A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

正确答案:C

答案解析:进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

4、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.在资源税税率表中未列入的其他有色金属矿原矿或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定

B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

D.纳税人在开采矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

正确答案:A、B

答案解析:在资源税税率表中未列入的其他有色金属矿原矿或非金属矿原矿，各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，B选项错误。

5、2019年8月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）339000元并取得“机动车销售统一发票”，支付保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1130元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）元。【单选题】

A.30000

B.30100

C.30600

D.35100

正确答案:B

答案解析:购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。代收的保险费不属于价外费用，王某应缴纳的车辆购置税=(339000+1130) ÷ (1+13%)×10% =30100(元）。车辆购置税应注意掌握六种应税行为和三种计税依据。三种计税依据，包括不含税买价（国内购买自用）、组成计税价格（进口自用）、最低计税价格（其他方式取得自用）。其中，购买自用应税车辆，以不含增值税的买价作为计税依据，要注意作为计税依据的款项和不作为计税依据的款项。进口自用应税车辆的计税依据与进口环节增值税、消费税的组成计税价格一般相同。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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