2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-01-24)

发布时间：2021-01-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、根据现行的个人所得税政策,下列各项说法正确的有( )。【多选题】

A.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得,免征个人所得税

B.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入,依法计征个人所得税

C.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税

D.个人取得应税所得,没有扣缴义务人的,应自行申报缴纳个人所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:对在我国境内居住不超过90天(协定183天)的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得,免征个人所得税,A选项错误。

2、下列关于增值税的征税范围的说法中正确的有（  ）。【多选题】

A.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税

B.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

D.转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，选项A错误。

3、某市肉制品加工企业2019年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）。【单选题】

A.16800 元

B.25600 元

C.39200 元

D.48000 元

正确答案:B

答案解析:考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000 - 28000)×0. 8=25600 (元）。城镇土地使用税的优惠政策多数是和计算问答题结合出题的，考生要特别注意。

4、2016年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。【单选题】

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正确答案:B

答案解析:对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=（20-4）×20×1000=320000（元）。

5、下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有()。【多选题】

A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税

B.寺庙中供游客参观的殿堂免征房产税

C.公园中的冷饮屋

D.2011年1月1日至2012年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税

正确答案:B、D

答案解析:大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税；公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。符合题意的选项是BD。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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A公司当期发生研发支出1 800万元，其中，资本化部分为1 000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定“三新研究”发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为25%。
　　2018年12月31日，A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（　）。

A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1662.5万元
C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
D.应确认递延所得税资产178.13万元

答案：D

解析：

账面价值＝1 000－1 000/10×6/12＝950（万元）；
　　计税基础＝1 000×175%－1 000×175%/10×6/12＝1 662.5（万元）；
　　可抵扣暂时性差异＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。

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2007年5月1日的有关资料如下：

(1)A债券为每年付息-次，到期还本，发行日为2007年1月1日，面值为100元，票面利率为6%，期限为5年，目前的市价为110元，市场利率为5%。

(2)B股票刚刚支付的股利为1.2元，预计每年的增长率固定为4%，投资人要求的必要收益率为10%，每年4月30日支付股利，预计2012年1月1日可以按照20元的价格出售，目前的市价为15元。

(3)C股票的预期报酬率为10%，标准差为12%，口系数为1.2，目前市价为15元；D股票的预期报酬率为15%，标准差是16%，β系数为0.8，目前市价为10元。无风险利率为4%，风险价格为6%，C、D股票报酬率的协方差为1.4%。

要求：

(1)计算A债券目前(2007年5月1日)的价值，并判断是否值得投资；

(2)计算B股票目前的价值，并判断是否值得投资；

(3)计算由100股c股票和100股D股票构成的投资组合的必要收益率和预期报酬率，并判断是否值得投资，如果值得投资，计算该投资组合的标准差。

已知：(P/A，5%，4)=3.5460，(P/S，5%，4)=0.8227，(P/S，5%，2/3)=0.9680

(S/P，4%，1)=1.04，(S/P，4%，2)=1.0816，(S/P，4%，3)=1.1249

(S/P，4%，4)=1.1699，(P/S，10%，1)=0.9091，(P/S，10%，2)=0.8264

(P/S，10%，3)=0.7513，(P/S，10%，4)= 0.6830，(P/S，10%，14/3)=0.6410

正确答案：
(1)A债券目前的价值
=100×6%×[(P/A，5%，4)+1]+100× (P/S，5%，4)×(P/S，5%，2/3)
=(27.276+82.27)×0.9680
=106.04(元) 
由于低于目前的市价，所以不值得投资。
(2)B股票目前的价值
=1.2×(S/P，4%,1)×(P/S，10%，1)+1.2×(S/P，4%，2) ×(P/S，10%，2)+1.2 ×(S/P，4%，3)×(P/S，10%，3)+1.2×(S/P，4%，4) ×(P/S，10%，4)+20×(P/S，10%，14/3)
=1.2×1.04×0.9091+1.2×1.0816×0.8264+1.2×1.1249×0.7513+1.2×1.1699×0.6830+20 ×0.6410=17(元)
由于高于市价，所以值得投资。
(3)对c的投资比例
=(100×15)/(100×15+100×10)=0.6
对D的投资比例=1-0.6=0.4
投资组合的β系数
=0.6×1.2+0.4×0.8=1.04
投资组合的必要收益率
=4%+1.04×6%=10.24%
投资组合的预期报酬率
=0.6×10%+0.4×15%=12%
由于投资组合的预期报酬率高于投资组合的必要
收益率，所以值得投资。
投资组合的方差
=0.6×0.6×12%×12%+2×0.6×0.4×1.4%
+0.4×0.4×16%×16%
=16%

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企业采用剩余股利分配政策的根本理由是（ ）。

A．最大限度地用收益满足筹资的需要

B．向市场传递企业不断发展的信息

C．使企业保持理想的资本结构

D．使企业在资金使用上有较大的灵活性

正确答案：C
企业采用剩余股利分配政策的根本理由是为了保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。

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