2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-01-21)

发布时间：2021-01-21

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。【单选题】

A.轮胎

B.卡丁车

C.电池

D.酒精

正确答案:C

答案解析:轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

2、下列各项中，属于税法基本原则的有（ ）。【多选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实体从旧、程序从新原则

正确答案:A、B、C

答案解析:本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项D属于税法的适用原则。

3、下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税

B.个人所得税法属于税收实体法

C.税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护

D.国际税法就是外国各个国家制定的税法

正确答案:D

答案解析:外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。

4、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

5、因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是()。【单选题】

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的15%

D.限售股转让收入扣除后的余额

正确答案:B

答案解析:限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额，为转让所得;企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

实施成本领先战略的关键在于( )。

A．产品独特化

B．产品多样化

C．产品标准化

D．市场细分化

正确答案：C
解析：成本领先战略是指企业针对大规模市场，以低成本获取竞争优势的战略。成本领先战略强调以低单位产品价格为那些对价格较为敏感的用户生产标准化产品。

下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是( )。

A．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D．企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

正确答案：D
解析：将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。
下列不属于风险评估步骤的是（　）。

A.风险辨识
B.风险控制
C.风险分析
D.风险评价
答案：B
解析：
风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）适用的所得税税率为33%，对所得税采用债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：

（1）2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。

2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2005年坏账准备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。

（2）2005年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：

①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司答订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余A产品未签订销售合同。

A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。

②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。

2005年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。

（3）2005年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：

①X设备的账面原价为600万元，系2002年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。

2005年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。

②Y设备的账面原价为1600万元，系2001年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。

2005年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。

③Z设备的账面原价为600万元，系2002年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。

2005年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。

其他有关资料如下：

（1） 甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵减时间性差异”。

（2） 根据有关规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。

（3） 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（4） 甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。

（5） 不存在其他纳税调整事项。

要求：

（1） 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。

（2） 根据资产（3）中①，计算X设备2006年度应计提的折旧额。

（3） 计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。

正确答案：
（1）资料（1）的答案  
本期应对应收账款计提坏账准备.  
计提坏账准备前坏账准备的余额=1600-200+40=1440（万元 ）  
2005年应计提的坏账准备=（1500-1440）=60万元（万元）  
借:管理费用  60  
   贷:坏账准备   60      
资料（2）的答案:  
① A产品未签订合的部分应计提存货跌价准备  
有销售合同部分的A产品的变现净值=2000×（1.2-0.15）=2100（万元）大于成本2000，所以有合同部分是不用计提存货跌价准备的.  
无合同部分的A产品的变现净值=1000×（1.1-0.15）=950（万元）小于成本1000，所以无销售合同部分的A产品应计提存货跌价准备=（1000-950）- （45-30）=35 （万元）  
借:管理费用    35  
   贷:存货跌价准备  35  
②B配件不用计提存货跌价准备.  
  B配件对应的A产品的可变现净值=2800×（1.1-0.15）=2660（万元）  
  B配件对应的A产品的成本=1960+2800×0.2=2520（万元）  
  由于成本2520小于可变现净值2660万元所以不用计提存货跌准备 .  
③C配件应计提存货跌价准备.  
C配件对应的D产品应可变现净值=1200×（4-0.4）=4320（万元）  
C配件对应的D产品的成本=3600+1200×0.8=4560（万元）  
C配件应计提存货跌价准备=4560－4320=240（万元）  
或3600-（4320-1200×0.8）=240（万元）  
借:管理费用  240  
   贷:存货跌价准备    240  
资料（3）的答案  
①X设备应计提减值准备  
2005年1月1日X设备的账面价值=600-260-68=272（万元）  
2005年X设备计提的折旧=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（万元）  
2005年12月31日计提准备前的账面价值=272-96=176（万元）  
2005年应计提的固定资产减值准备=176-132=44（万元）  
②Y设备应计提固定减值准备  
Y设备2005年12月31日不考虑减值准备的账面价值=1600-640=960（万元）  
Y设备应计提的固定资产减值准备=960-900=60（万元）  
③Z设备不计提固定资产减值准备  
Z设备2005计提不考虑减值因不前的账面价值=600-225=375（万元）  
由于375万元小于400万元所以是不用计提固定资产减值准备.  
（2）根据资产（3）中①，计算X设备2006年度应计提的折旧额  
X设备2006年应计提折旧额=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（万元）  
 （3）计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理  
①按税法的规定2005年应计提的坏账准备=9600×5‰-200+40-7600×5‰=-150万元  
因此形成可抵减时间性差异=60-（-150）=210（万元）  
说明:关于这里坏账准备的调整，现在有观点认为在计算时不用考虑中间发生及收回的坏账准备，也有观点认为不用考虑期初余额的。直接按期末余额的千分之五来处理。现在本参考答案在分析试题的基础上，认为此处理要按现行税法中的规定处理,具体处理原则学员可以看一下企业所得税纳税申报表的附表六的填表说明以及计算公式的说明。 
②存货本年形成可抵减时间性差异=60+35+240=335（万元）  
③固定资产形成可抵减时间性差异=44+60=104（万元）  
④递延税款借方发生额=（210+335+104）×33%=214.17（万元）  
借:所得税                    990  
   递延税款                  214.17  
   贷:应交税金－－－－应交所得税                  1204.17  
（或直接做下面的分录也是正确的  
借:递延税款                  214.17  
      贷:所得税                  214.17）

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