2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-10-28)

发布时间：2019-10-28

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某大学教授2011年4月编写教材的一本并出版，获得稿酬5000元。2012年3月追加印数得稿酬300元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。该教授应纳个人所得税是（ ）元。【单选题】

A.560

B.593.6

C.672

D.960

正确答案:B

答案解析:追加印数应和原版稿酬合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入，但其达不到纳税标准。教授应纳个人所得税=(5000+300) ×(1-20%) ×20%×(1 -30%)=593.6(元)。

2、土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到( )税务机关办理纳税申报。【单选题】

A.房地产所在地

B.纳税人注册地

C.纳税人核算地

D.合同签订地

正确答案:A

答案解析:土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到房地产所在地税务机关办理纳税申报。

3、以下说法不符合增值税规定的是()。【单选题】

A.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

B.纳税人发生固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额

C.一般纳税人销售自产的水泥混凝土,选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税后,36个月内不得变更

D.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

正确答案:A

答案解析:进口货物不分纳税人身份,只按货物情况使用17%或13%的税率,不使用征收率,A选项错误。BC选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品,不曾缴纳过增值税,也不必退税,D选项也是正确的。

4、依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.申请人会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

正确答案:C、D

答案解析:商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

5、计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。【计算分析题】

答案解析:本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷（1+16%）×20%+20×2000×0.5÷10000=48.55（万元）【提示】品牌使用费和包装物租金应作增值税价税分离并入销售额计算消费税。白酒采用复合计税的方法计算缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于作业成本局限性的表述中，不正确的是（　）。

A、开发和维护费用较高
B、不符合对外财务报告的需要
C、相对于完全成本法而言，作业成本法的成本核算不够准确
D、确定成本动因比较困难
答案：C
解析：
作业成本法的成本分配主要使用追溯和动因分配，尽可能减少不准确的分摊，因此能够提供更加真实、准确的成本信息。
【考点“作业成本法的局限性”】
甲公司是一家建筑工程公司，2×18年与乙公司签订了一项工程建造合同，工期3年，具体业务如下。
（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订一项总金额为880万元的固定造价合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次。该工程已于2×18年1月开工，预计2×20年12月完工，同时约定工程质保期至2×21年6月底结束；预计可能发生的工程总成本为820万元。
（2）至2×18年末，甲公司累计实际发生工程建造成本246万元，预计完成合同尚需发生成本574万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款300万元，甲公司实际收到合同价款290万元。
（3）至2×19年末，由于材料价格上涨等因素，甲公司将预计工程总成本调整为900万元；本年累计实际发生成本384万元，预计完成合同尚需发生成本270万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款330万元，甲公司实际收到合同价款285万元。
（4）2×20年末，该项工程完工，本年累计实际发生成本270万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款225万元，甲公司实际收到合同价款280万元。剩余款项为工程质保金25万元，需等到2×21年6月底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。
（5）2×21年6月底，工程保证期结束，且未发生重大质量问题，乙公司向甲公司结算并支付工程质保金25万元。
其他资料：假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑相关税费等其他相关因素；假定工程成本均通过银行存款支付，收到的工程价款存入银行。
要求及答案：
（1）计算2×18年末应确认合同收入的金额；
（2）计算2×19年末应确认合同收入和合同预计损失的金额，说明预计合同损失应如何确认；计算合同结算期末余额，并说明资产负债表中应如何列报；编制与该业务相关的会计分录；
（3）编制2×20年与工程相关的会计分录，并说明合同结算科目余额如何列报。
（4）编制2×21年工程质保期结束时会计分录。

答案：
解析：
（1）履约进度＝246/（246＋574）＝30%
应确认合同收入＝880×30%＝264（万元）
（2）履约进度＝（246＋384）/（246＋384＋270）＝70%
应确认合同收入＝880×70%－264＝352（万元）
合同预计损失＝（900－880）×（1－70%）＝6（万元）
根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足相关条件的，则应当对亏损合同确认预计负债。因此，预计将发生的合同损失6万元应当确认为预计负债。
2×19年12月31日，“合同结算”科目的余额为贷方14（300－264－352＋330）万元，表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为14万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2×20年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。
2×19年相关分录为：
①实际发生合同成本
借：合同履约成本　　　　　　　　384
贷：银行存款　　　　　　　　　　384
②确认收入并结转成本
借：合同结算——收入结转　　　　352
贷：主营业务收入　　　　　　　　352
借：主营业务成本　　　　　　　　384
贷：合同履约成本　　　　　　　　384
③确认合同预计损失
借：主营业务成本　　　　　　　　　6
贷：预计负债　　　　　　　　　　　6
④结算合同价款
借：应收账款　　　　　　　　　　330
贷：合同结算——价款结算　　　　330
⑤实际收到合同价款
借：银行存款　　　　　　　　　　285
贷：应收账款　　　　　　　　　　285
（3）完工时分录为：
①实际发生合同成本
借：合同履约成本　　　　　　270
贷：银行存款　　　　　　　　270
②确认收入并结转成本，结转计提的合同损失
借：合同结算——收入结转　　　　　　　　264
贷：主营业务收入　 　　（880－264－352）264
借：主营业务成本　　　　　　　　270
贷：合同履约成本　　　　　　　　270
借：预计负债　　　　　　　　　　　6
贷：主营业务成本　　　　　　　　　6
③结算合同价款
借：应收账款　　　　　　　　　　225
贷：合同结算——价款结算　　　　225
④实际收到合同价款
借：银行存款　　　　　　　　　　280
贷：应收账款　　　　　　　　　　280
2×20年12月31日，“合同结算”科目的余额为借方25（14＋225－264＝－25，即借方余额）万元，是工程质保金，需等到客户于2×21年底保质期结束且未发生重大质量问题后方能收款，应当资产负债表中作为合同资产列示。
（4）①结算合同价款：
借：应收账款　　　　　　　　25
贷：合同结算　　　　　　　　25
②实际收到合同价款：
借：银行存款　　　　　　　　25
贷：应收账款　　　　　　　　25

根据我国《公司法》及有关规定，下列选项中，属于上市公司董事会职权的有( )。

A．拟订公司重大收购、回购本公司股票方案

B．对增加公司注册资本做出决议

C．制订公司的年度财务预算方案、决算方案

D．管理公司信息披露事项

正确答案：CD

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