2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-12-23)

发布时间：2020-12-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同。根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间为（ ）。【单选题】

A.啤酒厂发出啤酒的当天

B.购买方收到啤酒的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.取得索取销货款凭据的当天

正确答案:C

答案解析:采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

2、某企业2011年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税（　）万元。【单选题】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正确答案:C

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25％。向职工借入流动资产准予扣除的利息费用＝50×2.25％＝1.13（万元）直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。该企业2011年度应纳税所得额＝20＋2－1.13＋5＝25.87 （万元）应纳所得税＝25.87×25％＝6.47（万元）

3、下列各项中,属于营业税混合销售行为的有()。【多选题】

A.汽车厂销售汽车并负责修理汽车

B.商场销售空调并负责安装调试

C.培训公司提供培训劳务的同时销售书本

D.卡拉0K歌厅供应点心等小吃

正确答案:C、D

答案解析:A选项属于增值税征收范围;B选项属于应缴纳增值税的混合销售行为;CD选项属于应缴纳营业税的混合销售行为。

4、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。【单选题】

A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

正确答案:D

答案解析:委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

5、下列各项表述中，错误的是（）。【单选题】

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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