2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-05-29)

发布时间：2020-05-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2011年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（ ）。【单选题】

A.29059.82元

B.29230.77元

C.30769.23元

D.30940.17元

正确答案:B

答案解析:计征消费税的不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615.38（元）应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77（元）。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

2、下列属于中央政府固定收入的税种有（）【多选题】

A.消费税（含进口环节海关代征的部分）

B.车辆购置税

C.关税

D.增值税（含进口环节海关代征的部分）

正确答案:A、B、C

答案解析:海关代征的进口环节增值税属于中央政府固定收入，但增值税（不含进口环节由海关代征的部分）属于中央政府和地方政府共享收入，选项D错误。

3、某油田开采原油80万吨,2013年销售原油70万吨,非生产性自用5万吨,另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井,3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元,适用的资源税税率为5%,则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。【单选题】

A.17500

B.18750

C.19250

D.20000

正确答案:B

答案解析:开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税,开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)×5000×5% =18750(万元)。

4、下列关于个人所得税表述正确的有()。【多选题】

A.个人取得保险赔款应计征个税

B.对延长退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的奖金，免征个人所得税

C.对延长退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的讲课费和顾问费，按规定计征个人所得税

D.生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:保险赔款免个税。

5、下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.甲某将房产赠与儿子

B.乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

C.丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

D.丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

正确答案:A、B、C、D

答案解析:房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2019年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人以上的客车30辆，载货汽车15辆（每辆整备质量8吨），另有纯电动汽车8辆。小汽车适用的车船税年税额为每辆800元，客车适用的车船税年税额为每辆1200元，货车适用的车船税年税额为整备质量每吨60元。该运输公司2019年度应缴纳车船税（ ）。

A.59200元
B.61600元
C.65600元
D.68000元
答案：A
解析：
该运输公司应纳车船税=800×20+1200×30+8×60×15=59200（元）。
2×17年12月15日，甲公司按面值购买了公允价值2000万元的债券，这些债券以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。这些债券的合同期限为10年，利率为5%，实际利率同为5%。初始确认时，该公司确认该资产不是所购买或源生的已发生信用减值的资产。2×17年12月31日（即首个报告日），由于市场利率变化，该债券的公允价值下降至1900万元。该债券的惠誉评级为AA+，通过采用低信用风险简化操作，甲公司确定信用风险自初始确认后没有显著增加，应计量12个月预期信用损失。为了计算预期信用损失，甲公司采用了AA+级中隐含的12个月违约率（假设为2%）和60%的违约损失率，因此12个月预期信用损失为24万元。
2×18年（即第二个报告日），由于市场利率变化以及发行人面临的不利的业务和经济状况风险导致的不确定性，该债券的公允价值进一步降低至1700万元。惠誉将该债券的外部评级调低至BBB-级以下（即，投资等级以下），这表明该风险敞口已使该债券发生违约的风险显著增加。因此，甲公司认定信用风险已显著增加。基于该等级中隐含的整个存续期违约率（假设为15%）和60%的违约损失率，甲公司确定整个存续期的预期损失为180万元。假定不考虑利息收入的确认及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×17年12月15日购入债券投资的会计分录。
（2）编制甲公司2×17年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录。
（3）编制甲公司2×18年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录。

答案：
解析：
（1）
借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　2000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
（2）
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　 100
　贷：其他债权投资——公允价值变动　　 100（2000-1900）
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　24
　贷：其他综合收益——信用减值准备　　　　　　　　　24
（3）
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　　 200
　贷：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　　 200
　　　　　　　　　　　　　　　　　 [（2000-1700）-100]
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 156
　贷：其他综合收益—信用减值准备　　　　　156（180-24）

复位后不需固定的是 （ ）

正确答案：C
2013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XYZ 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所，ABC事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。
要求:
指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
不恰当
“强强联手，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务/无根据地比较其他注册会计师的工作/违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。

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