2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-01-09)

发布时间：2021-01-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（ ）核定。【单选题】

A.与税务机关距离的远近

B.应纳税额的大小

C.纳税人的申请

D.上级税务机关的要求

正确答案:B

答案解析:按照《消费税暂行条例》规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小核定。

2、下列说法，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。【单选题】

A.采取分期收款结算方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

B.采取托收承付方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

D.委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

正确答案:C

答案解析:选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

3、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。【单选题】

A.油料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.麻类作物的种植

D.香料作物的种植

正确答案:D

答案解析:ABC选项为企业所得税免税项目；D选项为减半征收企业所得税项目。

4、下列车船属于法定免税的有（ ）。【多选题】

A.专项作业车

B.警用车船

C.非机动驳船

D.捕捞、养殖渔船

正确答案:B、D

答案解析:警用车船和捕捞、养殖渔船属于免税范围；非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。车船税的税收优惠是考试频率较高的考点，考生要熟记。

5、对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人,适用印花税的纳税办法是( )。【单选题】

A.汇贴纳税

B.自行贴花

C.汇缴纳税

D.委托代征

正确答案:C

答案解析:对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人,如银行、保险公司,可申请采用汇贴或汇缴办法缴纳印花税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，就决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。

A．主要事实不清的

B．程序上不足的

C．明显不当的

D．超越或者滥用职权的

正确答案：ACD
解析：税务行政复议机关复议的具体行政行为有主要事实不清、适用法律规律错误、违反法定程序、超越或者滥用职权、具体行政行为明显不当的情形之一的，决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。
依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有（　　）。

A.可变对价
B.应收客户款项
C.非现金对价
D.合同中存在的重大融资成分
答案：A,C,D
解析：
企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月从国外进口一批散装化妆品，支付

给国外的货价l20万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费

和保险费l8万元；进口机器设备～套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的

运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进口的散

装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销

售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)

要求：请根据上述资料分别回答下面问题

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

正确答案：
【答案】
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40%=59.2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础。 
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(120+10+18+59.2)÷(1－30%)=296(万元)。
进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30%=88.8(万元)。
进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59.2+88.8)×17%=50.32(万元)。
进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20%=8(万元)。 
进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17%=8.16(万元)。
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48÷(1+17%)]×17%一50.32=6.46(万元)。
当月应抵扣的消费税额：应税消费品用于连续加工有抵税的规定88.8×80%=71.04(万元)。
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷(1+17%)]×30%一71.04=29.16(万元)。

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