2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-02-04)

发布时间：2021-02-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

C.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

D.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是长期待摊费用的税务处理。企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

2、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（ ）。【单选题】

A.财政拨款

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

D.国债利息收入

正确答案:A

答案解析:选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。

3、下列关于资产的摊销处理中，不正确做法是（）。【单选题】

A.租入固定资产的改建支出，准予摊销

B.消耗性生物资产的支出，准予摊销

C.自创商誉，不得计算摊销费用

D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

正确答案:B

答案解析:生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

4、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。【单选题】

A.15.04万元

B.16.32万元

C.18.24万元

D.22.72万元

正确答案:A

答案解析:纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（万元）；2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。

5、增值税一般纳税人的下列项目中，不得抵扣或不得计算抵扣进项税额的是（ ）。【单选题】

A.企业购进的物资用于增值税应税项目

B.企业销售应税货物时支付的运费

C.企业因管理不善损毁的外购原材料

D.企业购进的生产用机器设备

正确答案:C

答案解析:选项AD允许抵扣进项税额，选项B允许计算进项税额抵扣。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
作业量的计量单位即作业成本动因有三类：业务动因、持续动因和强度动因。下列说法中正确的有（　）。

A.业务动因通常以执行的时间作为作业动因
B.持续动因的假设前提是，执行作业的单位时间内耗用的资源是相等的
C.强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等
D.业务动因的精确度最高，但其执行成本最昂贵
答案：B,C
解析：
业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本相等。所以，选项A的说法不正确。持续动因是指执行一项作业所需的时间标准，所以，持续动因的假设前提是，执行作业的单位时间内耗用的资源是相等的。即选项B的说法正确。强度动因是在某些特殊情况下，将作业执行中实际耗用的全部资源单独归集，并将该项单独归集的作业成本直接计入某一特定的产品。所以，强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等。即选项C的说法正确。在三类作业动因中，业务动因的精确度最差，但其执行成本最低；强度动因的精确度最高，但其执行成本最昂贵。所以选项D的说法不正确。
（2016年）甲股份有限公司（简称“甲公司”）为A股上市公司……2015年11月1日召开董事会会议。甲公司董事会共有董事11人，7人到会。在讨论……（重大资产）重组方案时，2名董事认为，该重组方案对购入资产定价过高，同时严重稀释老股东权益，在与其他董事激烈争论之后，该2名董事离席，未参加表决，其余5名董事均对重组方案投了赞成票，并决定于2015年12月25日召开临时股东大会审议该重组方案……
[问题1]2015年11月1日董事会会议的到会人数是否符合公司法关于召开董事会会议法定人数的规定？并说明理由。
[问题2]2015年11月1日董事会作出的决议是否获得通过？并说明理由。

答案：
解析：
1.董事会的到会人数符合规定。根据规定，股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
2.董事会作出的决议不能通过。根据规定，股份有限公司董事会作出决议必须经全体董事的过半数通过。在本题中，全体董事共11人，对该项决议投赞成票的董事为5人，并未超过半数，该项决议不能获得通过。

甲公司 2×16 年 6 月 30 日与乙公司签订一项租赁协议,约定从乙公司租入一项管理用固定资产,当日该资产的公允价值为 3700 万元。协议约定:租赁期开始日为 2×16 年 6 月 30 日,租赁期为 3 年,租赁期满归还出租方,合同年利率为 6%,2×17 年起每年 6 月 30 日支付租金1200 万元。租赁期开始日租入资产的尚可使用年限为 4 年,甲公司担保的租赁资产余值 200万元,与甲公司相关的第三方担保租赁资产余值 150 万元,独立于甲公司和乙公司的第三方对出租人担保的资产余值为 30 万元,甲公司另以银行存款支付律师费等初始直接费用 15 万元,该设备于 2×16 年 6 月 30 日达到可使用状态。已知(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396。则该项租赁资产对甲公司 2×16 年损益的影响金额是( )万元。

A. 800.88
B. 105.04
C. 527.74
D. 632.78
答案：D
解析：
企业应当以最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值中的较低者为基础确认固定资产的入账价值,最低租赁付款额现值=1200×2.6730+(200+150)×0.8396=3501.46(万元),因此 , 固 定 资 产 入 账 价 值 =3501.46+15=3516.46( 万 元 ), 应 计 折 旧 总 额=3516.46-200-150=3166.46(万元),该项租赁资产对甲公司 2×16 年损益的影响金额=未确认 融 资 费 用 摊 销 额 + 折 旧 费 用 =3501.46 × 6% × 6/12+3166.46/3 × 6/12=105.04+527.74=632.78(万元)。 甲公司相应账务处理: 借:固定资产 3516.46 未确认融资费用 448.54 贷:长期应付款 3950 银行存款 15 借:财务费用 105.04 贷:未确认融资费用 105.05 借:管理费用 527.74 贷:累计折旧 527.74
下列关于期权到期日价值的表述中，正确的有（　）。

A.多头看涨期权到期日价值＝Max（股票市价－执行价格，0）
B.空头看涨期权到期日价值＝－Max（股票市价－执行价格，0）
C.多头看跌期权到期日价值＝Max（执行价格－股票市价，0）
D.空头看跌期权到期日价值＝－Max（执行价格－股票市价，0）
答案：A,B,C,D
解析：
多头看涨期权到期日价值＝Max（股票市价－执行价格，0），所以选项A正确；空头看涨期权到期日价值＝－Max（股票市价－执行价格，0），所以选项B正确；多头看跌期权到期日价值＝Max（执行价格－股票市价，0），所以选项C正确；空头看跌期权到期日价值＝－Max（执行价格－股票市价，0），所以选项D正确。

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