2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-12-19)

发布时间：2020-12-19

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有（）。【多选题】

A.从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出，取得税务机关代开的增值税专用发票

B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价，开具收购发票

C.委托修理厂修理生产设备而支付的修理费，取得修理厂开具的增值税专用发票

D.委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费，取得加工厂开具的增值税专用发票

正确答案:A、B、C、D

答案解析:从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出，取得税务机关代开的增值税专用发票的，可按3%抵扣进项税额。从农民手中购进免税农产品而支付的买价，按9%的扣除率计算抵扣进项税额。委托修理厂修理生产设备而支付的修理费，按增值税专用发票所列税额抵扣进项税。委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税专用发票所列税额抵扣进项税，而且货物在赠送当期还应视同销售计算增值税销项税额。

2、企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有（）。【多选题】

A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品

D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品

正确答案:A、D

答案解析:AD选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；B选项带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税；C选项按照偶然所得征收个人所得税。

3、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线,塞米尔于2013年3月1日来华,工作时间为9个月,但其中9月份在我国境内工作天数为18天,其他月份均足月在我国工作。其工资由法方企业支付,月工资折合人民币30000元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔9月份在我国应缴纳个人所得税( )。【单选题】

A.5295元

B.3177元

C.2975元

D.2750元

正确答案:B

答案解析:塞米尔属于在我境内无住所,在一个纳税年度中在境内连续或累计居住超过90日(或183日)但不满1年的个人,其应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数(1)应纳税所得额=30000-4800=25200(元)(2)应纳个人所得税=(25200×25%-1005)×18÷30=3177(元)。

4、在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税不退税政策的有（ ）【多选题】

A.会议展览地点在境外的会议展览服务

B.存储地点在境外的仓储服务

C.为出口货物提供的邮政服务和收派服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC享受免税不退税的政策，选项D采用零税率，享受免抵退税政策。

5、某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。【单选题】

A.26.17

B.24.4

C.26.4

D.22.11

正确答案:A

答案解析:酒类产品（除啤酒、黄酒外）的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=26.17（万元）。当期没收的预期包装物押金5万，在10月份收取时就已经计入了销售额征税，所以此处不在计算。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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