2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-07-24)

发布时间：2020-07-24

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

C.外购已税白酒加香生产的白酒

D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

正确答案:A、B

答案解析:选项CD没有消费税扣除的规定。外购、委托加工的应税消费品已纳消费税是否可以抵扣有两个关键问题：一是注意是否属于准予抵扣的范围。二是注意前后的对应关系，一般准予抵扣的项目都是使用本品连续生产本品的，即都必须在生产环节，如用外购的化妆品连续生产化妆品等。延伸思考：(1)特殊问题处理：外购指定的应税消费品对外销售的工业企业，外购应税消费品已纳消费税可以抵扣。(2)改在零售环节征税的金银首饰已纳消费税不得扣除。(3)卷烟批发环节缴纳消费税时不得扣除生产环节已纳消费税。

2、对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（ ）的当天。【单选题】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正确答案:C

答案解析:对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

3、根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有(        )。【多选题】

A.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税

C.一般纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、但是不包括税务机关代开发票销售额和免税销售额

D.除另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人

正确答案:A、B、D

答案解析:一般纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4、预约定价安排书面申请报告应包括的内容有（ ）。【多选题】

A.安排所涉及的关联交易类别和纳税年度

B.关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等

C.相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况

D.企业近三年财务、会计报表资料，产品功能和资产（包括无形资产和有形资产）的资料

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是预约定价安排的相关知识。预约定价安排书面申请报告应包括以下内容：（1）是否涉及双重征税等问题；（2）安排所涉及的关联交易类别和纳税年度；（3）市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境；（4）安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等；（5）与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等财务方面的信息；（6）关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等；（7）相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况；（8）企业近三年财务、会计报表资料，产品功能和资产（包括无形资产和有形资产）的资料；（9）安排适用的转让定价原则和计算方法，以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等；（10）涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。

5、下列关于职工个人取得的量化资产的说法正确的有( )。【多选题】

A.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,应当征收个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的量化资产,不征收个人所得税

C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

D.职工转让其拥有所有权的量化资产,应在扣除相关合理费用开支后按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:企业改组改制过程中,个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税;个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税,所以A选项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
其他资料：消费税税率5%
　　要求：根据上述资料回答下列问题。
　　某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2019年9月份经营如下业务：
　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。
　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。
　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。
　　（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元，改装完成后进行出售，并开具增值税专用发票注明金额60万元，税额7.8万元。
　　问题
　　（1）：业务（1）应纳消费税。
　　（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。
　　（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。
　　（4）：业务（4）应纳消费税。
　　（5）：计算该企业应缴纳的增值税。

答案：
解析：
（1）应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）
　　（2）错误。应该按同类平均售价计算增值税，消费税按最高售价计算。
　　同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）
　　最高售价＝4500/300＝15（万元）
　　应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）
　　（3）错误。未计算视同销售的增值税和消费税。
　　消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）
　　（4）应纳消费税＝60×5%＝3（万元）
　　（5）应纳增值税＝585＋845＋（100＋10）×13.75×13%＋7.8－156－5.2＝1473.23（万元）

下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是( )。

A、审计报告只是提供给特定使用者

B、在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

C、在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计

D、财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息

答案：B
解析：选项AC属于需要增加其他事项段来说明的情形;强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息，对于选项D中所述情况，可能需要注册会计师发表非无保留意见，仅在审计报告中增加强调事项段是不够的。

假设企业按12%的年利率取得贷款200000元，要求在5年内每年末等额偿还，每年的偿付额应为( )元。

A．40000

B．52000

C．55482

D．64000

正确答案：C
下列不属于管理会计报告的特征的是（　　）。

A.管理会计报告没有统一的格式和规范
B.管理会计报告遵循结果导向
C.管理会计报告提供的信息不仅仅包括结果信息，也可以包括过程信息
D.管理会计报告如果涉及会计业绩的报告，不是财务会计准则中规范的对外财务报告格式
答案：B
解析：
管理会计报告应遵循问题导向而不是结果导向。

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