2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-07-28)

发布时间：2021-07-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（）。【多选题】

A.折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额

B.销售折扣额

C.销售折让额

D.销售退货额

正确答案:A、C、D

答案解析:销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

2、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应（）。【单选题】

A.一次性列入成本费用扣除

B.按照不少于3年的时间分期摊销扣除

C.按照不少于5年的时间分期摊销扣除

D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除

正确答案:D

答案解析:已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。

3、根据土地增值税相关规定,下列行为中,需要缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.某人将自己一套闲置的住房出租

B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

正确答案:C

答案解析:某人将自己一套闲置的住房出租,房产产权权属未发生改变,不缴纳土地增值税,故A选项错误。个人将房产无偿赠与自己直系亲属,不征收土地增值税,故B选项错误。企业房产的公益性捐赠,不征收土地增值税,故D选项错误。

4、某金融机构买卖债券,购入原价200万元,购入时另外发生费用和税金2万元,售出债券原价210万元,卖出过程中另外发生费用和税金3万元,则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为()。【单选题】

A.0.2万元

B.0.3万元

C.0.4万元

D.0.5万元

正确答案:D

答案解析:金融机构从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价,不包括购进过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税=(210 -200)×5%=0.5(万元)。

5、下列情形中属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B.某成衣厂委托商店代销成衣

C.某企业外购棉大衣用于集体福利

D.某歌厅购进一批饮料用于个人消费

正确答案:B

答案解析:选项B，将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项A，购买的货物用于生产经营，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。选项CD，外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在承接下列事项中，不会对甲会计师事务所的独立性产生不利影响的情形是（　）。

A.甲事务所在承接N公司的2017年的审计业务时，其职员A注册会计师现正担任N公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非甲事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作
B.甲事务所接受委托为M公司设计存货的内部控制，确定控制设计的收费标准是，如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另提供20万元的奖励
C.Q公司由于财务困难，应付甲事务所上年审计费用100万元一直未支付。经双方协商，甲事务所同意Q公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付
D.甲事务所在承接P公司2017年财务报表审计业务时，了解到甲事务所的合伙人B注册会计师持有P公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，承接了该业务
答案：B
解析：
选项A，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平；选项B，会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排会产生自身利益的不利影响，内部控制设计是服务业务；选项C，如果审计客户长期未支付审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响；选项D，会计师事务所合伙人、专业人员或其主要近亲属在审计客户中拥有任何已知的经济利益对自身利益产生不利影响。

根据《合同法》的规定，在技术开发合同中，对于委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于（ ）。

A．委托人

B．研究开发人

C．委托人和研究开发人共有

D．研究开发人放弃专利申请权的，申请专利的权利属于委托人

正确答案：B
（1）委托开发完成的发明创造，申请专利的权利属于研究开发人；（2）合作开发完成的发明创造，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有。  &
中国居民企业A公司，在乙国投资设立了B公司。乙国政府与我国签订了税收协定，乙国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。乙国企业所得税税率为30%，A公司当年获得B公司分得的利润600万元。A公司当年取得境内所得1000万元，按照饶让抵免法，则A公司当年应纳企业所得税为（　　）万元。

A.175
B.220
C.250
D.345
答案：C
解析：
抵免限额=600×25%=150（万元）；境外饶让优惠视同纳税=600×30%=180（万元）；
150万元＜视同纳税180万元，可抵免150万元；A公司当年应纳企业所得税=（1000+600）×25%-150=250（万元）。

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