2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-04-06)

发布时间：2020-04-06

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有()。【多选题】

A.会议费及差旅费

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用

正确答案:A、B

答案解析:选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

2、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有()。【多选题】

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

正确答案:C、D

答案解析:以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

3、我国目前税制基本上是()的税制结构。【单选题】

A.间接税为主体

B.直接税为主体

C.间接税和直接税双主体

D.无主体

正确答案:C

答案解析:我国税制目前基本上是间接税(增值税、消费税、营业税)和直接税(企业所得税、个人所得税)为双主体的税制结构。

4、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2014年3月生产销售农机整机取得不含税销售额20万元,购入农机零件支付不含增值税金额10万元,另购人金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额5850元,购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额2340元,均取得增值税专用发票,该企业当月应纳增值税()。【单选题】

A.810元

B.2810元

C.5810元

D.7810元

正确答案:B

答案解析:增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘,2011年12月1日以后增值税纳税人初次购买的,可价税合计抵减当期应纳的增值税。专用发票打印机不属于列举的增值税税控系统专用设备,只能抵进项税额,不能抵价款。该企业当期应纳增值税=200000×13% -100000×17% - 2340/(1+17%)×17% -5850=26000 - 17000 - 340 - 5850=2810(元)。

5、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.个人从境外取得应税所得，在境外实际缴纳税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，也不得结转以后纳税年度抵扣

C.企业在庆典活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目计征个人所得税

D.按照省级以上人民政府规定的比例提取并实际缴付的住房公积金免予征收个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；纳税人在中国境外一个国家或地区实际缴纳的个人所得税税额，超过抵免限额时，超过限额部分不允许在本纳税年度的应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度弥补来自该国家或地区的不足限额的部分，即在来自该国家或地区的实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。下一年度结转后仍有超限额的，可继续结转，但结转期限最长不得超过5年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据材料回答 21～24 题：

A注册会计师接受委托，对X公司财务报表实施审计。在编制具体审计计划时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第 21 题 以下有关具体审计计划的说法中，正确的是（ ）。

A．制定具体审计计划的目的是确定审计范围、时间安排和方向

B．具体审计计划的核心内容是进一步审计程序的性质、时间和范围

C．注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划

D．具体审计计划的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序

正确答案：BD
A中具体审计计划应改为总体审计策略；注册会计师必须制定具体审计计划。

2009年初，K作为M会计师事务所的注册会计师正在执行T公司2008年度财务报表的审计工作。为保持K注册会计师审计的独立性，如果存在下列( )之一，K注册会计师必须回避。

A．曾在T公司任职，2007年离职

B．现在持有T公司发行的1万元债券

C．2008年11月份接受委托，为T公司设计产品广告词并收取了3000元费用

D．K的弟媳是T公司的独立董事

正确答案：BD
解析：A：离职时间长短不属于是否回避的考虑因素，关键要看任职期间从事的工作是否包含在此次审计的范围之中；B：K在T公司存在直接经济利益；C：广告词不属于审计的对象，收取费用后已不存在经济利益；D：K与弟媳的关系似乎并不重要，但其弟媳担任职务属于关键职务。考虑到弟媳的经济利益同于其弟的经济利益，需要回避。
以下关于注册会计师对存货检查时表述不正确的是（ ）。

A.检查的目的既可以是为了证实被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额
B.如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目
C.检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
答案：D
解析：
注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目，以提高检查的效果。
下列投资决策方法中，最适用于项目寿命期不同的互斥投资方案决策的有（　　）。

A.净现值法
B.共同年限法
C.等额年金法
D.动态回收期法
答案：B,C
解析：
等额年金法和共同年限法可用于寿命期不同的互斥方案的决策。

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