2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-03-27)
发布时间:2021-03-27
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、国际税收协定的目标有()。【多选题】
A.妥善处理国家之间的双重征税问题,这也是国际税收协定的基本任务
B.实行平等负担的原则,取消税收差别待遇
C.互相交换税收情报,防止或减少国际避税和国际偷逃税
D.加强国际合作,取得更多的税收收入
正确答案:A、B、C
答案解析:国际税收协定的目标,首先,要妥善处理国家之间的双重征税问题,这也是国际税收协定的基本任务,各类协定的主要条款内容,都是围绕解决这一问题而订立的,即通过采取一定的措施(如免税法、抵免法等)来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题;其次,要实行平等负担的原则,取消税收差别待遇;最后,要互相交换税收情报,防止或减少国际避税和国际偷逃税。
2、下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。【单选题】
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的维修费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
正确答案:B
答案解析:除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的,所以A选项不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费,在货物价款中单独列,不计入该货物的完税价格。
3、某生产企业会计核算健全,2019年累计应征增值税的销售额为600万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定,2019年7月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项的通知书后仍未按期办理。2019年8月,该生产企业销售货物取得含税销售额33.9万元,购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。该生产企业本月应缴纳增值税()万元。【单选题】
A.1.05
B.1.02
C.3.1
D.3.9
正确答案:D
答案解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,未按照有关规定办理一般纳税人资格认定,接到税务机关通知后仍未按期办理的,应对该纳税人按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。本题中,该生产企业本月应缴纳增值税=33.9÷(1+13%)×13%=3.9(万元)。
4、下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有()。【多选题】
A.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式的,七纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.纳税人自产自用应税产品的,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为收到预收款当天
D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为发出应税产品当天
正确答案:A、B
答案解析:选项C:纳税人采用预收货款方式销售应税产品的,纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D:纳税人采用分期收款方式销售应税产品的,纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
5、纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的,由税务机关责令限期在( )内缴纳;逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,对纳税担保人采取强制执行措施。【单选题】
A.10日
B.15日
C.30日
D.45日
正确答案:B
答案解析:纳税保证人未按照规定履行保证责任的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的,由税务机关责令限期15日内缴纳;逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,对纳税保证人采取强制执行措施。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.购入固定资产扣留质量保证金的,取得固定资产时,扣留的质量保证金先记入“其他应付款”或“长期应付款”,质保期满支付时,再转销“其他应付款”或“长期应付款”
C.自行建造固定资产时,已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应先按照估计价值入账,待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值
D.融资租入的固定资产,定期支付租金时,借方科目通过“长期应付款”核算,贷方科目通过“银行存款”核算
John, CPA, is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31, 20×8. The un-audited information of selected financial statements items is as follows:
(Expressed in RMB thousands)
FINANCLAL STATEMENTS ITEMS
20×8
20×7
Sales
64000
48000
Cost of sales
54000
42000
Net profit
30
-20
December 31, 20×8
December 31, 20×7
Inventory
16000
12000
Current assets
60000
50000
Total assets
100000
90000
Current liabilities
20000
18000
Total liabilities
30000
25000
During the audit, John has the following findings:
(1)On December 31, 20×8,Company A discounted an undue commercial acceptance bill (with recourse) amounted to RMB 6000000, and was charged discounting interest of RMB 180000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31, 20×8 as follows:
Dr. Cash in Bank RMB 5820000
Dr. Financial Expenses RMB 180000
Cr. Notes Receivable RMB 6000000
(2)In June 20×8, Company A provided guarantee for Company B’s borrowings from Bank C. In December 20×8, since Company B failed to repay the borrowings in time, Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3000000. As at December 31, 20×8, the lawsuit was still pending, and, based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management, Company A made an accounting entry as follows:
Dr. Non-operating Expenses RMB 3000000
Cr. Provisions RMB 3000000
On January 10, 20×9,Company A received a judgment on repaying RMB 2500000
to Bank C to settle the guarantee obligation. Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows:
Dr. Provisions RMB 3000000
Cr. Cash in Bank RMB 2500000
Cr. Non-operating Income RMB 500000
Required:
(1)For Revenue and Net Profit, explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A’s 20×8 financial statements as a whole. Explain the reasons of that conclusion.
(2)Based on the un-audited in formation of selected financial statements items, for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures, calculate the following ratios:
(a)Inventory Turnover Rate in 20×8;
(b)Gross Profit Ratio in 20×8;
(c)After Tax Return on Total Assets in 20×8; and
(d)Current Ratio as at December 31, 20×8
(3)For each audit finding identified during the audit, list the suggested adjusting entries that John should made for Company A’s 20×8 financial statements. Tax effects, if any, are ignored.
【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。
以下是未经审计财务报表的部分信息:
(单位:千元)
项目 |
20×8 |
20×7 |
营业收入 |
64 000 |
48 000 |
营业成本 |
54 000 |
42 000 |
净利润 |
30 |
-20 |
20×8年12月31日 |
20×7年12月31日 | |
存货 |
16 000 |
12 000 |
流动资产 |
60 000 |
50 000 |
总资产 |
100 000 |
90 000 |
流动负债 |
20 000 |
18 000 |
总负债 |
30 000 |
25 000 |
在审计过程中,约翰发现以下事项:
(1)20×8年12月31日,A公司将未到期金额为人民币6 000 000元的商业承兑票据(附追索权)贴现,银行收取了人民币180 000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录:
借:银行存款5 820 000
财务费用 180 000
贷:应收票据6 000 000
(2) 20×8年6月,A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月,由于B公司未能及时偿还贷款,A公司被银C行起诉,要求偿还贷款3 000 000元。20×8年12月31日官司尚未判决,根据管理层对担保损失的合理性估计,A公司做出以下会计分录:
借:营业外支出 3 000 000
贷:预计负债 3 000 000
20×9年1月10日,A公司收到法院判决:A公司应赔偿C银行人民币 2 500 000元。A公司支付了这笔款项,并于20×9年1月末将做出如下会计分录:
借:预计负债 3 000 000
贷:银行存款 2 500 000
营业外收入 500 000
要求:
(1)在营业收入和净利润两者之中,选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平,两者中哪一个更合适一些?并说明理由。
(2)根据以上未经审计的财务报表信息,运用分析程序分析重大错报风险,请计算以下比率:
(a)20×8年存货周转率
(b)20×8年销售毛利率
(c)20×8年总资产净利率
(d)20×8年12月31日的流动比率
(3)根据上述事项,注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议,并列示调整分录。(调整分录不考虑所得税的影响)
【答案】
(1)应选择营业收入作为计算重要性水平的基础。
因为营业收入具有稳定性,净利润有亏转盈,不具有稳定性。
(2)存货周转率=54 000/[(16000+12000)/2]=3.86
销售毛利率=(64000-54000)/64000×100%=15.63%
总资产净利率=30/[(100000+90000)/2]=0.03%
流动比率=60000/20000=3
(3)
a.应建议做如下审计调整分录:
借:应收票据 6 000 000
贷:短期借款 5 820 000
财务费用 180 000
b.应建议做如下审计调整分录:
借:预计负债 3 000 000
贷:营业外支出 500 000
其他应付款 2 500 000
B.自然人的民事权利能力始于出生、终于死亡
C.自然人的民事权利能力一律平等
D.民事行为能力必须以民事权利能力为前提,无民事权利能力就谈不上民事行为能力
根据提示回答 109~110 题:(共用题干)
36周孕妇,因上楼爬坡时心悸气促就诊,查:血压140/90rnmHg,脉搏96次/分,呼吸20次/分,叩诊心稍向左扩大,心尖区及肺动脉瓣区均可闻及I级收缩期吹风样杂音,左肺底部可闻及哕音,咳嗽后消失,尿蛋白(+),下肢浮肿(+)。
第 109 题 最可能的诊断是( )
A.妊娠合并风心病
B.妊高征性心脏病
C.妊娠合并肺动脉瓣狭窄
D.心脏病性质待查
E.正常妊娠改变
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