2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-10-30)

发布时间：2020-10-30

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某股份公司投资人赵某2013年3月从该公司借款5万元自用于消费,到年底仍未归还。则赵某借用的该款项应按( )计征个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.个体工商户的生产、经营所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:D

答案解析:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后仍不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2、下列项目中，应征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

正确答案:B

答案解析:随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

3、个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有()。【多选题】

A.投资者买彩票中奖所得

B.独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从独资企业领取的工资

D.独资企业分配给投资者个人的所得

正确答案:C、D

答案解析:中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税；个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

4、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让所得

正确答案:A、B、C

答案解析:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

5、某实木地板企业为增值税一般纳税人，2019年11月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.16. 8万元

B.18. 9万元

C.18. 98 万元

D.19. 3 万元

正确答案:B

答案解析:用于赠送福利院和发放给职工做福利的实木地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(160+113)×5%+( 160+113) / (800+500)×(200+300)×5% =18.9 （万元）。对于视同销售行为，计税依据考生应重点掌握不同的计价方法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某日用制品公司最初只是一家普通的中型企业，产品仅限于国内市场销售，经过几次变革，目前它已成为亚洲最大的花园工具制造商。企业规模也由原来的几十人发展到现在的上千人，但该公司强调“统一指挥，专业化分工”，强调明确岗位责任、权力等级和职能分工，强调交流和沟通正式化。下列属于该公司组织结构的优点包括（ ）。

A.部门之间的横向协调更加容易
B.相同职能集中执行，实现规模经济
C.有利于培养职能专家
D.工作效率较高
答案：B,C,D
解析：
该公司采用的是职能制组织结构。职能制组织结构的优点包括：（1）能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济；（2）有利于培养职能专家；（3）由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高；（4）董事会便于监控各个部门。
甲公司是一家模具制造企业， 正在制定某模具的标准成本。 加工一件该模具需要的必不可少的加工操作时间为 90 小时， 设备调整时间为 1 小时， 必要的工间休息为 5 小时。 正常的废品率为 4%。 该模具的直接人工标准工时是（ ） 小时

A.93.6
B.96
C.99.84
D.100
答案：D
解析：
标准工时是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，以及必要的间歇和停工，如工间休息、调整设备时间、不可避免的废品耗用工时等。所以，该模具的直接人工标准工时=（90+1+5）/（1-4%）=100（小时）。

某会计师事务所接受甲上市公司（以下简称“甲公司”）的聘请，承办甲公司2001年的审计业务。会计师事务所指派注册会计师A、B进驻甲公司后，了解到甲公司以下信息资料：

（1）2001年4月1日，甲公司与乙公司签订一份托管协议。该协议约定：甲公司托管乙公司所属元器件厂，托管期限从签订协议之日起至2003年4月1日止，甲公司每年按照元器件厂净利润的40%收取托管费。截至2001年12月31日，甲公司从托管乙公司所属元器件厂中获得利润人民币400万元，占甲公司2001年度利润总额的11%。

（2）2001年7月，甲公司通过兼并方式以人民币2000万元收购了一家国有企业（以下简称“丙企业”）。根据有关协议，甲公司在取得担保的前提下分期付款，付款期限为5年，在兼并程序终结日支付价款800万元。

（3）甲公司与丁公司发生经济纠纷，丁公司于2001年1月10日对甲公司提起诉讼，人民法院于2001年6月10日作出甲公司败诉的判决，甲公司不服提起上诉。二审法院至2001年12月31日前尚未审结此案。此项诉讼的一审情况，甲公司已经作为重大事件予以披露。

（4）2001年8月1日，甲公司总经理、董事会秘书发生变动。

（5）2001年，甲公司与其关联方戊公司累计交易总额达3500万元。

（6）2001年9月10日，持有甲公司36%的发起人股东A国有企业以其所持股份（国有股）作质押，向某建设银行贷款2000万元。

要求：

（1）根据上述要点（1）所述内容，甲公司在2001年年报中应否披露托管事项？并说明理由。

（2）根据上述要点（2）所述内容，甲公司在2001年年报中应当如何披露其收购丙企业之事项？

（3）根据上述要点（2）所述内容，甲公司与丙企业的收购协议是否符合有关法律规定？并说明理由。

（4）上述要点（3）所述内容，应否在2001年年度报告中予以披露？并说明理由。

（5）上述要点（5）所述内容，应否在2001年年度报告中予以披露？并说明理由。

（6）上述要点（6）所述内容，应否在2001年年度报告中予以披露？并说明理由。根据有关规定，A企业在向建设银行进行质押贷款时，应当提交哪些材料？质押合同从何时生效？

正确答案：
（1）应当披露托管事项。根据有关规定，上市公司若发生托管、承包、租赁其他公司资产的事项，且该事项为上市公司带来的利润达到上市公司当年利润总额的10%以上时，上市公司应当详细披露有关合同的主要内容。在本题中，甲公司因托管乙公司所属元器件厂产生的利润占其2001年度利润的11%，因此甲公司在年度报告的“重要事项”中应当披露托管事项。  
（2）甲公司应当在年度报告的“重要事项”中披露收购丙企业的简要情况、进程，说明收购事项对上市公司经营成果、财务状况的影响。  
（3）甲公司与丙企业的收购协议不符合规定。根据有关规定，经批准被兼并的国有企业，兼并方一次付清确有困难的，在取得担保的前提下，可以分期付款。但付款期限不得超过3年，在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%。在本题中，付款期限超出了3年的限制，在兼并程序终结日支付的价款800万元未达到50%的最低要求。  
（4）应当予以披露。根据有关规定，尚未结案的重大诉讼、仲裁事项，应当在年度报告中陈述其进展情况或审理结果及影响。  
（5）应当予以披露。根据有关规定，上市公司在报告期内发生的重大关联交易事项，若对于某一关联方，报告期内累计交易总额高于3000万元或者占上市公司最近一期经审计净资产的5%以上或者占本期净利润的10％以上的，必须披露其详细情况。  
（6）①应当披露质押事项。根据规定，持股5％以上的法人股东所持股份发生质押、冻结等情况时应予以披露。②A企业作为甲公司的发起人股东（持股5%以上），将其所持国有股份进行质押时，应当提交甲公司出具的公司董事会已获知该事项的函件；质押股份的性质是国有股的，出质方必须出具国有资产管理部门的批文；质押股份的性质是发起人股的，上市公司必须成立满3年，同时提供公司成立时间证明及其营业执照复印件。③以上市公司的股份出质的，质押合同自股份出质向证券登记机构办理出质登记之日起生效。  

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