2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-11-09)

发布时间：2020-11-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）。【多选题】

A.建筑公司委托加工一批涂料

B.某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车

C.某企业委托加工一批高档化妆品

D.某企业提供烟叶委托加工成烟丝

正确答案:A、C、D

答案解析:B选项中的小货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。

2、消费税的纳税义务人包括（ ）。【多选题】

A.个体经营者

B.外商投资企业

C.行政单位

D.军事单位

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个选项均属于消费税纳税义务人。

3、税收的形式特征集中表现在（ ）。【多选题】

A.强制性

B.无偿性

C.稳定性

D.固定性

正确答案:A、B、D

答案解析:税收的三个形式特征是强制性、无偿性、固定性。

4、对于委托加工应税消费品，受托方（非个人）没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（）。【多选题】

A.受托方代委托方补缴税款

B.委托方补缴税款

C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款

D.委托方一律按组成计税价格补缴税款

正确答案:A、C、D

答案解析:受托方未按规定代收代缴消费税的，应由委托方补税，受托方按征管法规定受到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额（不含增值税）补税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。

5、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,主要经营内销和出口业务。2013年9月应纳增值税-320万元,出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现,该企业2012年出租厂房的租金收入100万元未入账,被查补营业税,并处以滞纳金和罚款。2013年9月该企业应纳城市维护建设税()万元。【单选题】

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

正确答案:B

答案解析:该企业应纳增值税- 320万元,免抵退税额380万元,故该企业当期实纳增值税为0,应退税额320万元,免抵税额=380 -320=60(万元)。厂房租金收入补缴营业税=100×5%=5(万元)。该企业位于市区,城建税税率为7%,2013年9月该企业应纳城市维护建设税=(60+5)×7% =4.55(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

属于项目投资决策的辅助评价指标的是（ ）。

A．净现值

B．获利指数

C．投资利润率

D．内部收益率

正确答案：C
投资利润率和静态投资回收期属于项目投资决策的辅助评价指标。

甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。

因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。

20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。

甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1～3 题。

第 1 题 下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（ ）。

A．股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产

B．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

C．住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

D．在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

E．在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

正确答案：ABD
选项C，住宅小区所在地块的土地使用权取得时，即使过了好几个月再对土地进行开发，土地使用权的价值也应计入开发成本；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，故不能在出租时转为投资性房地产。
本题考核土地使用权的处理。

关于交易性金融负债，下列说法正确的有（ ）。

A．交易性金融负债设置"本金"、"公允价值变动"明细进行核算

B．交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本

C．企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入"投资收益"

D．资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记"公允价值变动损益"

E．资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额的差额，应计入资本公积

正确答案：ACD
选项B，"交易性金融负债"的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；选项E，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额的差额，应计入"公允价值变动损益"，不能记入"资本公积"
下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（　）。

A.客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报
B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户
C.注册会计师应当拒绝不诚信的客户
D.考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险
答案：A
解析：
客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。

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