2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-05-15)

发布时间：2022-05-15

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。【单选题】

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

正确答案:A

答案解析:生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

2、根据《企业所得税法》的规定，下列关于收入的确认，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入的实现

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入的实现。

3、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。【多选题】

A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）

B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

4、统印发票的领购方式包括()。【多选题】

A.批量供应

B.验旧购新

C.交旧购新

D.担保发售

正确答案:A、B、C、D

答案解析:统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

5、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2×18年10月，A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：
（1）A公司换出：
①固定资产——机床：原价为140万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元；②无形资产——专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元；③ 库存商品——甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。
（2）B公司换出：
①固定资产——客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；②固定资产——货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；③库存商品——乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。
假设不考虑与专利权有关的增值税，存货、设备适用的增值税税率为16%，且各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。A公司另向B公司支付银行存款37万元。该交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
<1> 、判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并编制A公司和B公司的相关会计分录。

答案：
解析：
A公司的会计处理（支付补价）：
（1）A公司向B公司支付的补价＝330－310＝20（万元）
判断是否属于非货币交换：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06%，由于支付的补价占换出资产公允价值总额与支付的补价之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。（2分）
（2）计算确定换入资产的入账价值总额＝130＋80＋100＋20＝330（万元）
（3）计算确定换入各项资产的入账价值
客运汽车的入账价值＝330×[140/（140＋100＋90）]＝140（万元）
货运汽车的入账价值＝330×[100/（140＋100＋90）]＝100（万元）
库存商品——乙商品＝330×[90/（140＋100＋90）]＝90（万元）
（4）会计分录：
借：固定资产清理　　110
　　累计折旧　　　　30
　　贷：固定资产——机床　　140（2分）
借：固定资产——客运汽车　　　　　　　　　140
　　　　　　——货运汽车　　　　　　　　　100
　　库存商品——乙商品　　　　　　　　　 　90
　　应交税费——应交增值税（进项税额）52.8
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　10
　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　 20
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 110
　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 36.8
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 36
　　　　资产处置损益　　　　　　30（3分）
借：主营业务成本 80
　　贷：库存商品——甲商品 80 （2分）
B公司的会计处理（收到补价）：
（1）判断是否属于非货币交换：20/（140＋100＋90）＝6.06%，由于收到的补价占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。（2分）
（2）计算确定换入资产的入账价值总额＝140＋100＋90－20＝310（万元）
（3）计算确定换入各项资产的入账价值
机床的入账价值＝310×[130/（130＋80＋100）]＝130（万元）
无形资产的入账价值＝310×[80/（130＋80＋100）]＝80（万元）
库存商品——甲商品的入账价值＝310×[100/（130＋80＋100）]＝100（万元）
（4）会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　230
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　30
　　贷：固定资产——客运汽车　　　　　　　140
　　　　　　　　——货运汽车　　　　　　　120 （2分）
借：固定资产——机床　　　　　　　　　　130
　　无形资产　　　　　　　　　　　　　80
　　库存商品——甲商品　　　　　　　　　 100
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　36.8
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　36
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　230
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　90
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　（330×16%）52.8
　　　　资产处置损益　　　10（3分）
借：主营业务成本　　90
　　贷：库存商品——乙商品　　　　90（2分）
下列各项关于资源税的表述中，正确的有（ ）。

A.对出口的应税产品照章征收资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级人民政府酌情决定减征或免征资源税
答案：A,B,C,D
解析：

下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有( )。

A．对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议

B．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C．对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议

D．对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服，向计划单列市市政府申请行政复议

正确答案：ABC
解析：选项D，对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服，向省税务局申请行政复议。

6个月，男孩，平时多汗，有夜惊，检查：枕秃明显，无颅骨软化症，前囟2．0cm，无方颅及鸡胸，肋外翻，四肢肌肉松弛，心肺（-）。早期诊断维生素D缺乏性佝偻病最可靠的指标为（ ）。

A．病史与临床症状

B．血钙、磷降低

C．长骨x线异常

D．血25-（OH）- 下降

E．血碱性磷酸酶升高

正确答案：D

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