2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-01-08)

发布时间：2020-01-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、车船税计税单位有()。【多选题】

A.每辆

B.每艘

C.净吨位每吨

D.整备质量每吨

正确答案:A、C、D

答案解析:车船税计税单位包括:“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。

2、个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值（）的比例内扣除。【单选题】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案:B

答案解析:个人转让已购商品房，符合规定的，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。

3、税务行政复议的受案范围中，属于税务机关作出的征税行为有（ ）。【多选题】

A.加收滞纳金

B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

C.税务机关作出的税收保全措施

D.税务机关书面通知银行扣缴税款

正确答案:A、B

答案解析:注意受案范围中，征税行为与其他行政行为的划分。征税行为虽然也属于具体行政行为，但是又区别于其他诸如担保行为、处罚行为、税收保全措施与强制执行措施、行政处罚行为等其他行为。

4、在国际税收协定中，常设机构不包括（ ）。【多选题】

A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施

B.专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存

C.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存

D.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“常设机构”一语应认为不包括：（1）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；（2）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（3）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；（4）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；（5）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

5、某企业2011年2月开业,建账时共设9个账簿,其中包括1年资金账簿,资金账簿中记载实收资本300万元。设置账簿应缴纳的印花税为()。【单选题】

A.45元

B.1500元

C.1540元

D.1545元

正确答案:C

答案解析:应纳税额=(9-1)×5+3000000×0.5‰=1540(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

L公司是一般大型煤炭企业。A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2003年12月31日对一条账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2004年出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师要求在2004年12月31日对该生产线的价值进行调整，A注册会计师应提出的审计调整建议不当的有( )。

A．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元

B．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元

C．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减150万元

D．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减1OO万元，营业外支出调减100万元

正确答案：ABD
解析：企业转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。对于该题目来说则是指的该固定资产的累计折旧就是900，每年计提的折旧是1 500/10=150/年，则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年还有4年。则2005年计提的累计折旧是 (1 500-900-200)/4=100，如果是没有考虑减值的情况下则应当计提的折旧为150。对于可收回金额600与不考虑减值因素情况下的账面净值1 500-150×7=450孰低减去账面价值 300(1 500-900-200-100) =150计入营业外支出的金额，同时要把少提的折旧补提(150 -100=50)：
  借：固定资产减值准备                     200
    贷：累计折113                         50
      营业外支出                        150
某中外合资经营企业，2017年发生以下业务：
（1）该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，直接从事渔业养殖专业用地8000平方米；6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证。
（2）企业原有房产原值6000万元，与甲企业签订合同，自5月1日起将其中原值1000万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含税租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，8月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算。
（3）企业2017年年初拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨／辆；小轿车2辆，排气量均为2．0升。
（其他相关资料：城镇土地使用税年税额为每平方米10元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为20％；货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2．0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元；产权转移书据的印花税税率为0．5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，建筑安装合同印花税税率0．3‰）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该企业2017年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2017年应缴纳的房产税。
（3）计算该企业2017年应缴纳的印花税。
（4）计算该企业2017年应缴纳的车船税。

答案：
解析：
（1）厂办的子弟学校、医院、幼儿园占地均属于城镇土地使用税免税范围；直接从事渔业养殖专业用地免征城镇土地使用税。
2017年应缴纳的城镇土地使用税=（58000+6000+2000+3000）×10+5000×10×6÷12=715000（元）。
（2）出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×8×12％=19．2（万元）
委托施工企业建造的仓库，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。
仓库应缴纳房产税=600×（1-20％）×1．2％×4÷12=1．92（万元）
剩余房产从价计征房产税=（6000-1000）×（1-20％）×1．2％+1000×（1-20％）×1．2％×4÷12=51．2（万元）
该企业2017年应纳房产税=19．2+1．92+51．2=72．32（万元）=723200（元）。
（3）应纳印花税=350×0．5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0．3‰×10000=8355（元）。
（4）全年应纳车船税=25×5×100+10×5×100×50％+2×660=16320（元）。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
　　（1）A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿通过打印转换成纸质形式的审计工作底稿，与其他纸质工作底稿一同归档，并将这些电子形式存在的审计工作底稿销毁。
　　（2）针对甲公司的应收账款的存在认定，A注册会计师实施了多项审计程序，有些审计证据的相关性和可靠性不高，A注册会计师未将这部分审计证据纳入审计工作底稿。
　　（3）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层沟通了值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师记录了沟通的时间和对象，以此作为本次沟通的审计工作底稿。
　　（4）A注册会计师在审计过程中利用了专家的工作，该专家是项目组成员，A注册会计师将专家的工作底稿纳入本次审计业务的审计工作底稿。
　　（5）A注册会计师于审计报告日后收到了银行询证函回函，于是用询证函回函替换了审计档案中的报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。
　　（6）审计报告日期为2019年2月18日。A注册会计师于2019年2月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2019年4月20日完成审计工作底稿的归档工作。
　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
　（1）不恰当。应当单独保存这些以电子形式存在的审计工作底稿。
　　（2）恰当。
　　（3）不恰当。与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷是审计准则要求以书面形式沟通的事项，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。
　　（4）恰当。
　　（5）不恰当。询证函回函和替代程序审计工作底稿是实施不同审计程序的工作底稿，不能相互替换。
　　（6）不恰当。应当在审计报告日后六十天内将工作底稿归档，即2019年4月19日前。

以下最短折旧年限为3年的企业的固定资产有（ ）。

A．证券公司的电子设备

B．集成电路生产企业的生产性设备

C．外购达到固定资产标准或构成无形资产的软件

D．受酸、碱强烈腐蚀的设备

正确答案：B
AC最短折旧年限为2年；B最短折旧年限为3年；D可采用快速折旧法计提折旧。

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