2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-03-15)

发布时间：2020-03-15

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、按照税法相关税种征税对相关的不同，下列属于特定目的税税法的有（）。【多选题】

A.资源税

B.城市维护建设税

C.烟叶税

D.城镇土地使用税

正确答案:B、C

答案解析:资源税和城镇土地使用税属于资源税税法，选项A和D错误。

2、下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.对已缴纳印花税凭证的副本免税

B.对无息、贴息贷款合同免税

C.对农牧业保险合同免税

D.对房地产管理部门与个人签订的房产合同免税

正确答案:A、B、C

答案解析:对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。

3、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项C:对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。

4、作家李先生从2019年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（　）。【单选题】

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税60元

B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得预扣预缴个人所得税3696元

C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月预扣预缴个人所得税1800元

D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税

正确答案:B

答案解析:同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）。小说出版个税=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）

5、税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报（ ）批准。【单选题】

A.财政部

B.国家税务总局

C.主管税务机关

D.省级税务机关

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是转让定价调查及调整的相关规定。税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

天地股份有限公司(以下简称天地公司)于2004年发起设立，2009年在上海证券交易所上市，注册资本为1亿元人民币。截至2011年底，天地公司资产总额为2亿元人民币。最近两年，天地公司从事了以下三件大事： 第一，2011年2月1日，天地公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈判W合作项目。3月17日，双方签订合作协议。当晚，黄某建议其亲属陈某买入本公司股票。3月18日，在天地公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息。3月21日，天地公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在中国证券报上予以公告。此后，天地公司股票持续上涨。3月28日，黄某将其持有的天地公司股票全部售出，获得50万元。 第二，2011年4月，天地公司为筹集W合作项目所需资金，向8银行借款3000万元，期限为2年。双方为此签订了抵押合同。抵押合同约定：天地公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供抵押担保；若天地公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有。该抵押未办理登记。 第三，2012年1月，天地公司召开股东大会。出席该次股东大会的股东所持的股份占天地公司股份总数的40 n//00，另有持有10%股份的股东书面委托代理人出席了会议。该次股东大会对所议事项的决议形成会议记录。其中部分通过事项的表决情况如下： (1)在审议公司为筹集w合作项目所需资金，董事会提出的向原股东配售5000万元的配股方案时，持有10%股份的股东在表决时弃权；持有9%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有21%股份的股东在表决时均投了赞成票。 (2)在审议公司2012年为购买w合作项目所需的重要生产设备，计划投资7000万元的事项时，持有15%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的股东在表决时弃权；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了反对票；其余持有15%股份的股东在表决时均投了赞成票。 (3)在审议公司解聘某会计师事务所的事项时，持有5%股份的股东在表决时弃权；持有5%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票。 根据上述内容，分别回答下列问题： (1)3月21日，天地公司将重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告并公告的做法是否正确?简要说明理由。 (2)黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为是否合法?简要说明理由。 (3)黄某将其持有的天地公司股票全部售出的行为是否合法?简要说明理由。 (4)抵押合同将生产设备归8银行所有的约定是否合法?简要说明理由。 (5)天地公司与B银行的抵押未办理登记是否合法?简要说明理由。 (6)向原股东配售5000万元的数额是否符合规定?简要说明理由。 (7)持有21%股份的股东赞成即通过该决议的方式是否合法?简要说明理由。 (8)公司通过2012年购买w合作项目所需的重要生产设备的决议是否合法?简要说明理由。

正确答案：
(1)3月21日，天地公司将该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告并公告的做法不正确。发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予公告，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果。本题中，3月18日天地公司宣布合作的消息，该合作可能会对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响，天地公司应立即报告并公告。
　　(2)黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为不合法。证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。本题中，黄某属于天地公司内幕信息的知情人，其向陈某建议买入公司股票的行为属于内幕交易行为，是违法的。
　　(3)黄某将其持有的天地公司股票全部售出的行为违法。公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。本题中，黄某作为天地公司的董事长，将其持有的天地公司股票“全部”售出的行为违法。
　　(4)抵押合同将生产设备归8银行所有的约定不合法。抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。本题中，天地公司与B银行约定天地公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有是不合法的。
　　(5)天地公司与B银行的抵押未办理登记不符合法律规定。根据《担保法》规定，以企业的设备和其他动产抵押的，应当办理抵押登记。本题中，天地公司与8银行的抵押未办理登记，不符合法律规定。
　　(6)向原股东配售5000万元的数额不符合规定。上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的30 0A。本题中，上市公司配售前注册资本为1亿元(股本总额)，其30%是3000万元，因此向原股东配售5000万元的数额不符合规定。
　　(7)持有21%股份的股东赞成即通过该决议的方式不合法。股份有限公司在决议时，应经过出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，本题中，亲自出席会议的股东和代理出席会议的股东所持表决权共5000万股(40%+10%)，特别决议通过的比例是3333．33万股以上，而实际表决时仅有持31%(10%+21%)股份的股东投了赞成票，10000×31%=3100(万股)，低于该法定金额，因此该决议事项是不能通过的。
　　(8)公司通过2012年购买W合作项目所需的重要生产设备的决议不合法。上市公司1 年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。本题中，该购买资产的总额已经超过了公司资产总值2亿元的30%，因此应该经股东大会特别决议方式通过，但该事项通过的股东仅为15%【-10000×15%=1500(万股)】，未达到出席会议股东所持表决权的2/3，因此是不能通过的。

下列情况中,可能致使注册会计师在审计报告中提及专家的工作的是( )。

A．专家工作结果未能形成充分、适当的审计证据

B．专家得出的结论与其他审计证据不一致

C．专家的独立性存在问题

D．专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告

正确答案：D
解析：《独立审计具体准则第12号———利用专家的工作》第十九条规定,如果专家工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告,注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作,包括专家的身份和专家的参与程度等。
2020年某船运公司拥有净吨位3000吨／艘的机动船10艘；净吨位1500吨／艘的机动船6艘；发动机功率3000千瓦／艘的拖船5艘；净吨位200吨／艘的非机动驳船4艘。
已知净吨位小于或等于200吨的机动船适用的车船税年税额为每吨3元；
净吨位201～2000吨的机动船适用的车船税年税额为每吨4元；
净吨位2001～10000吨的机动船适用的车船税年税额为每吨5元。
该公司2020年度应纳车船税为（ ）元。

A.252200
B.212325
C.291500
D.189700
答案：B
解析：
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算征收车船税。
拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计算征收车船税。
应纳车船税=3000×10×5+1500×6×4+3000×0．67×5×50％×5+200×4×3×50％=212 325(元)。

在对存货减值准备进行审计时，发现M公司存在以下事项，其中不正确的是( )。

A．甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备

B．乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，末计提跌价准备

C．丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，来计提跌价准备

D．丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算具可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

正确答案：ABC
解析：当存货价值发生贬值时，应按账面价值与可变现净值的差额计提跌价准备，所以A不对；对B来说，尽管期后以高于账面价值出售，但在资产负债表日已发生贬值，就应计提跌价准备，出售时再转销；C同样和B一样，应计提跌价准备。

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