2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-04-29)
发布时间:2021-04-29
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、下列各项中,属于车辆购置税计税依据的是( )。【单选题】
A.购买自用的,按购买应税车辆而支付的含税价格
B.自产自用的,按国家税务总局定的最高计税价格
C.受赠使用的,按国家税务总局定的最低计税价格
D.进口自用的,按进口应税车辆的组成计税价格
正确答案:D
答案解析:购买自用的,应按支付的不含增值税价款;其他自用的,凡不能或不能准确提供车辆价格的,以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据,不是一定按最低计税价格计税。
2、下列税种中属于商品和劳务税的是()。【单选题】
A.契税
B.营业税
C.资源税
D.房产税
正确答案:B
答案解析:契税属于对财产转移行为的课税;资源税属于对资源及形成的级差收入的课税;房产税是对房产及出租收益的课税。
3、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是( )。【单选题】
A.全部产地生产标准
B.最初产地生产标准
C.主要产地生产标准
D.最后产地生产标准
正确答案:A
答案解析:本题主要考查的是原产地规定。我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。
4、下列各项中,属于税收行政法规的是( )。【单选题】
A.《企业所得税法实施条例》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《企业所得税法》
正确答案:A
答案解析:选项BC属于税收部门规章;选项D属于税收法律。
5、根据城镇土地使用税法律规定,下列各项中,说法正确的有( )。【多选题】
A.个人办的幼儿园用地免征城镇土地使用税
B.城市公交站场用地免征城镇土地使用税
C.自2020年1月1日起至2022年12月31日止,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的 50% 计征城镇土地使用税。
D.对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,征收城镇土地使用税。
正确答案:B、C
答案解析:选项A:由省级税务局确定是否减免城镇土地使用税,而非直接免税。选项D:对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收城镇土地使用税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
(1)2×11年1月1日,以银行存款500万元购入一项无形资产,其中包含支付的相关税费20万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2×12年12月31日,甲公司预计该无形资产的可收回金额为300万元。该无形资产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限、预计净残值不变。
(3)2×13年12月31日,因技术更新,该无形资产发生减值,甲公司预计该无形资产的可收回金额为150万元,调整该无形资产减值准备后,原摊销方法、预计净残值不变,预计尚可使用年限为5年。
(4)2×14年8月16日,甲公司与B公司签订一项不可撤销的合同,以资产置换形式将该无形资产换入一台生产用的机器设备。甲公司和B公司均为增值税一般纳税人。当日无形资产的公允价值为150万元,增值税为9万元,另支付银行存款15万元。固定资产的公允价值为150万元,增值税的进项税额为24万元。当天办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款15万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。
其他资料:假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。
<1> 、根据资料(1),编制甲公司购入该无形资产的分录;
<2> 、根据资料(2)判断该无形资产是否需要计提减值;如果需要计提减值准备,请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录;
<3> 、根据资料(3)计算该无形资产2×13年应计提的累计摊销金额,判断该无形资产是否需要计提减值;如果需要计提减值准备,请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录;
<4> 、根据资料(4)计算甲公司因该换出该无形资产应确认的处置损益金额;并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。
借:无形资产 500
贷:银行存款 500(1分)
2.2×12年年末,企业应该对该无形资产计提资产减值准备。(1分)
2×12年12月31日该无形资产计提减值准备前的账面价值=500-500/10×2=400(万元);可收回金额是300万元,账面价值大于可收回金额,因此需要对该无形资产计提减值准备金额;应计提资产减值损失的金额=400-300=100(万元);相关会计分录为:
借:资产减值损失 100
贷:无形资产减值准备 100(2分)
3. ①2×12年末,该无形资产发生了减值,应该按照计提减值准备后的无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊,甲公司2013年应计提的累计摊销=300/8=37.5(万元);(1分)
②2×13年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失;2×13年12月31日无形资产计提减值准备之前的账面价值=300-37.5=262.5(万元);无形资产的可收回金额=150(万元),该无形资产的账面价值大于其可收回金额,因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备;计提资产减值损失的金额=262.5-150=112.5(万元);相关会计分录:
借:资产减值损失 112.5
贷:无形资产减值准备 112.5(2分)
4.2×14年1至7月的摊销额=150/5×7/12=17.5(万元);甲公司因换出该无形资产的处置损益=150-(150-17.5)=17.5(万元);(1分)
与非货币性资产交换相关的会计分录为:
借:固定资产 150
应交税费——应交增值税(进项税额) 24
无形资产减值准备 (100+112.5) 212.5
累计摊销 (50×2+37.5+17.5) 155
贷:无形资产 500
应交税费——应交增值税(销项税额)9
资产处置损益 17.5
银行存款15(2分)
B.财务报表因素分析法是定量解释差异成因的工具
C.作为财务报表分析对象的财务报表受到会计环境和会计战略影响
D.财务报表的可靠性问题可以完全依赖注册会计师,财务分析人员无需进一步关注
下列项目中,不应当按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是( )。
A.提供著作的版权而取得的报酬
B.发表论文取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。选项A,提供著作版权而取得的报酬,属于特许权使用费所得;选项B,发表论文取得的报酬,选项C,将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬。
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