2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-07-15)

发布时间：2021-07-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某境内公司适用的企业所得税税率为25%, 2014年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2014年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正确答案:B

答案解析:境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25% +2.5=42.5(万元)。

2、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.国有企业

B.集体企业

C.私营企业

D.外商投资企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”征收城建税。

3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天

B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天

C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.销售应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:C、D

答案解析:以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

4、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（　）。【单选题】

A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C.出口关税计入完税价

D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价中

正确答案:C

答案解析:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

5、下列行为中,应计算缴纳土地增值税的有( )。【多选题】

A.将房屋产权赠与直系亲属的

B.双方合作建房后分房自用的

C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的

D.以房地产作价入股投资于房地产开发公司的

正确答案:C、D

答案解析:以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价人股投资房地产开发公司的,均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的,不征收土地增值税,所以不能选A选项。合作建房后由双方分房自用的,暂免征收土地增值税,所以不能选B选项。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额( )元。

A．86250

B．92250

C．85900

D．96920

正确答案：C
解析：粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂2009年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)。

根据《支付结算办法》的规定，当事人签发委托收款凭证时，下列选项中，属于必须记载的事项有( )。

A．确定的金额和付款人名称

B．委托收款凭据名称及附寄单证张数

C．收款人名称和收款人签章

D．收款日期

正确答案：ABC
解析：当事人签发委托收款凭证时必须记载下列事项：(1)表明“委托收款”的字样；(2)确定的金额；(3)付款人名称； (4)收款人名称； (5)委托收款凭据名称及附寄单证名称；(6)委托日期；(7)收款人签章。

根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者采取并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，符合规定的有（ ）。 A．注册资本150万美元，投资总额200万美元 B．注册资本300万美元，投资总额620万美元 C．注册资本700万美元，投资总额1500万美元 D．注册资本1500万美元，投资总额3900万美元

正确答案：ACD
外国投资者并购境内企业的投资总额与注册资本的关系如下：(1)注 册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7，选项A符合规定(150×10÷7≈214>200)；(2)注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍，选项8不符合规定(300×2—600&1t;620)；(3)注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2．5倍，选项C符合规定(700×2．5—1750>1500)； (4)注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍，选项D符合规定(1500×3—4500>3900)。
[解题技巧]此类题目是常见的，关键在于准确记忆，记忆时要运用技巧，记住了以后还要经常温习。

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