2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-11-21)

发布时间：2021-11-21

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 关税法和船舶吨税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。【单选题】

A.关税税款在人民币100元以下的一票货物

B.保税区进出口的基建物资和生产用车辆

C.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

D.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是关税的税收优惠政策。选项A如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税；选项B属于特定减免的货物；选项D不属于免税货物。

2、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。【单选题】

A.有商业价值的进口货样

B.外国政府无偿赠送的物资

C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品

D.科贸公司进口的科教用品

正确答案:B

答案解析:无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项C不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项D不正确。

3、采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（ ）。【多选题】

A.进口关税

B.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用

C.货物运抵境内输入地点之后的运费

D.境外生产该货物所使用的原材料价值

正确答案:A、B、C

答案解析:按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：①该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；②货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；③进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。进口货物的完税价格的估定方法，考生应强化记忆。

4、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（　）。【单选题】

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

正确答案:D

答案解析:出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

5、依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口关税完税价格的是（ ）。【单选题】

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

正确答案:C

答案解析:选项ABD均应计入完税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。

A．国家机关自用的车辆

B．企业办的幼儿园接送儿童的车辆

C．渔民自用的载重量为1.2吨的非机动船

D．用于农业生产的载重量为2吨的拖拉机

正确答案：BCD
解析：我国现行车船税暂行条例规定，非机动船、企业办幼儿园自用车船和拖拉机免征车船税。
某投资人购入1份ABC公司的股票，购入时价格为40元；同时购入该股票的1份看跌期权，执行价格为40元，期权费2元，一年后到期。该投资人预测一年后股票市价变动情况如下表所示：

要求：
（1）判断该投资人采取的是哪种投资策略，其目的是什么？
（2）确定该投资人的预期投资组合净损益为多少？

答案：
解析：
（1）股票加看跌期权组合，称为保护性看跌期权。单独投资于股票风险很大，如果增加一个看跌期权，情况就会有变化，可以降低投资的风险。

（2）预期投资组合净损益=0.1×（-2）+0.2×（-2）+0.3×0+ 0.4×6=1.8（元）。

20×7年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%， 自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有( )。

A．或有租金在实际发生时计入当期损益

B．为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益

C．经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D．经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧

E．免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

正确答案：ABE
解析：或有租金在实际发生时记入“财务费用”科目；发生的初始直接费用记入“管理费用”科目；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产：的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产：计提折旧；存在免租期的，免租期应确认租金费用。

为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（ ）。 A．查阅前任注册会计师的工作底稿 B．复核上期存货盘点记录及文件 C．检查上期存货交易记录 D．运用毛利百分比法等进行分析

正确答案：B
上期存货盘点记录及文件属于内部证据，相比其他审计程序可靠性最差，因此B恰当的。

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