2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-03-11)

发布时间：2020-03-11

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章个人所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列所得中，属于工资薪金所得的有（）。【多选题】

A.个人独立从事制图取得的所得

B.教师为其任职学校讲课取得的所得

C.作家为出版社审稿取得的所得

D.雇员取得的年终劳动分红

正确答案:B、D

答案解析:选项AC属于劳务报酬所得。

2、个人拍卖非海外回流文物时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按（）计算缴纳个人所得税。【单选题】

A.转让收入额和20%的税率

B.转让收入额和10%征收率

C.转让收入额和3%征收率

D.转让收入额和2%征收率

正确答案:C

答案解析:个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额和3%征收率计算缴纳个人所得税。

3、甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%的股权，股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税税额是（）万元。【单选题】

A.0

B.40

C.60

D.240

正确答案:B

答案解析:在新股东2800万元股权收购价格中，除了实收资本1800万元外，实际上相当于以1000万元购买了原股东1200万元的盈余积累，即：1200万元盈余积累中，有1000万元计入了股权交易价格，剩余200万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的1000万元不征收个人所得税，所转增的200万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=200×20%=40（万元）。

4、个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是（）。【单选题】

A.保险赔偿款

B.职工领取原提存的住房公积金10000元

C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入1000 元

D.职工每月取得的法定退休工资4000元

正确答案:C

答案解析:选项A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入；选项B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；选项D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。

5、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税

B.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定计征个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不征收个人所得税。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（）。

A.对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准
B.对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以营业收入作为基准
C.针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以以过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
D.针对公益性质的基金会，以资产总额作为基准

答案：D

解析：

针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性的基准。

ABC公司的信用级别为B级。为估计其税前债务成本，收集了目前上市交易的B级公司债4种。不同期限债券的利率不具可比性，长期债券的利率较高。对于已经上市的债券来说，到期日相同则可以认为未来的期限相同，其无风险利率相同，两者的利率差额是风险不同引起的。寻找到期日完全相同的政府债券和公司债券几乎不可能。因此，还要选择4种到期日分别与4种公司债券近似的政府债券，进行到期收益率的比较。有关数据如表4-1所示。