2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-07-16)

发布时间：2021-07-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税

B.进口的矿产品和盐征收资源税

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳

正确答案:A、C

答案解析:进口的矿产品和盐不征收资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

2、某单位转让一幢2000年建造的公寓楼,当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为( )。【单选题】

A.500万元

B.1200万元

C.2000万元

D.1500万元

正确答案:B

答案解析:用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。该楼的评估价格=2000×60%=1200(万元)。

3、根据土地增值税的扣除项目的规定,下列说法正确的有()。【多选题】

A.房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除

B.房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本

C.房地产企业用开发房产安置回迁户的,安置房要做视同销售处理,同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费

D.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,一般是不得扣除的

正确答案:B、C、D

答案解析:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

4、下列各项行为中,可以免征土地增值税的有( )。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.私营企业的房地产评估增值

C.双方合作建房,建成后分房自用的

D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

正确答案:C、D

答案解析:企业之间交换房地产,应征收土地增值税;房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让,免征土地增值税。

5、以下项目在计算土地增值税时,不得扣除其成本费用的是( )。【单选题】

A.建成后产权属于全体业主的会所

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的停车场

D.建成后待售的商业用房

正确答案:D

答案解析:选项ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除;选项D尚未实现销售,不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2×18年5月1日，甲公司与与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总金额为750万元，甲公司预计总成本500万元。至2×18年年末，甲公司累计发生成本300万元。假定该建造业务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人；甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司2×18年年末应确认收入的金额为（　）。

A.200万元
B.300万元
C.250万元
D.450万元
答案：D
解析：
2×18年年末履约进度＝300/500×100%＝60%，因此应确认收入＝750×60%＝450（万元）。
产品边际贡献是指（　　）。

A.销售收入与产品变动成本之差
B.销售收入与销售和管理变动成本之差
C.销售收入与制造边际贡献之差
D.销售收入与全部变动成本（包括产品变动成本和期间变动成本）之差
答案：D
解析：
边际贡献分为制造边际贡献和产品边际贡献，其中，制造边际贡献=销售收入-产品变动成本，产品边际贡献=制造边际贡献-销售和管理变动成本=销量×（单价-单位变动成本）。
某公司有A、B两个部门，有关资料如下：（单位：元）

要求：
　　（1）计算A、B两个部门的投资报酬率。
　　（2）假设该公司要求的税前投资报酬率为11%。B部门经理面临以下决策问题，试从公司整体角度及B部门角度分析其可行性。

答案：
解析：
　（1）A部门投资报酬率＝108000÷850000＝12.71%
　　B部门投资报酬率＝90000÷560000＝16.07%
　　（2）假设该公司要求的税前投资报酬率为11%。B部门经理面临以下决策问题，试从公司整体角度及B部门角度分析其可行性。
　　①投资于某项目，投资额为100000元，每年可获得部门税前经营利润13000元，即获得13%的税前投资报酬率；
　　该项目税前投资报酬率13%＞公司要求的税前投资报酬率11%，因此对公司有利；而该项目税前投资报酬率13%＜B部门当前的投资报酬率16.07%，采纳该项目会使B部门的投资报酬率下降，因而B部门可能会放弃该项目：

　②放弃部门现有某项资产，该资产价值为50000元，每年税前获利6500元，即获得13%的税前投资报酬率。
　　该资产税前投资报酬率13%＞公司要求的税前投资报酬率11%，因此公司不应放弃该项资产，但该资产税前投资报酬率13%＜B部门当前的投资报酬率16.07%，放弃该项资产会使B部门的投资报酬率提高，因而B部门宁愿放弃该项资产：

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