2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-07-07)

发布时间：2020-07-07

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应( )并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。【单选题】

A.与扣缴义务人进行磋商

B.与股权受让方进行磋商

C.与税务机关进行磋商

D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款

正确答案:D

答案解析:扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

2、同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，正确的有（）【多选题】

A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民

B.如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民

C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并且其重要利益中心所在国无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民

D.如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性住处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，首先应以其永久性住所判定其所在国的居民身份。

3、下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。【多选题】

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方会计方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

正确答案:A、C、D

答案解析:成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。

4、联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有（ ）。【多选题】

A.考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税

B.税率不宜过高，以免挫伤投资积极性

C.考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入

D.收入是否合法

正确答案:A、B、C

答案解析:联合国范本强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。

5、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，确认收入实现的时间是( )。【单选题】

A.合同签订时

B.第一批付款时

C.付完全款时

D.合同或协议生效且完成股权变更手续时

正确答案:D

答案解析:非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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