2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-03-04)
发布时间:2020-03-04
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第十章 企业所得税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以( )为企业所得税的纳税地点。【单选题】
A.企业登记注册地
B.企业实际经营地
C.企业会计核算地
D.企业管理机构所在地
正确答案:A
答案解析:除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点。
2、韩国某企业未在中国设立机构场所,2011年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用1200万元,企业每年初支付600万元,则境内企业2011年应扣缴的所得税为( )。 【单选题】
A.20万元
B.60万元
C.59.5万元
D.120万元
正确答案:B
答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,按照下列方法计算应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税,应扣缴的所得税=600×10%=60(万元)
3、符合条件的非营利组织取得的下列收入,免征企业所得税的是( )。【单选题】
A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入
正确答案:C
答案解析:符合条件的非营利组织的下列收人为免税收入:接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。
4、下列符合企业所得税相关规定的有( )。【多选题】
A.对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时按规定扣除
B.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除
C.债务重组中发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失
D.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
正确答案:A、B、D
答案解析:企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。
5、下列各项行为中,应视同销售确认收入计算缴纳企业所得税的有( )。【多选题】
A.将自产货物用于股息分配
B.将自产货物用于市场推广
C.将自产货物在境内总机构及其分支机构之间转移
D.将自产货物用于交际应酬
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C由于企业资产所有权未发生转移,不视同销售确认收入,计征企业所得税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有( )。
A.对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少50万元
B.对于可供出售金融资产的公允价值变动,应在利润总额的基础上调整增加500万元
C.对于可供出售金融资产的公允价值变动,不需要进行纳税调整
D.对于支付的罚款,应在利润总额的基础上调整增加500万元
E.对于支付的广告费支出,应在利润总额的基础上调整增加500万元
解析:对于国债利息收入,应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35×4%)。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,不需要纳税调整。
(1)2×17年度,甲公司有4名管理人员离职,估计未来2年将6名管理人员离职,即估计3年中离职的管理人员为10名,当年宣告发放现金股利为每股2元(限制性股票持有人享有同等分配权利)。
(2)2×18年度,甲公司有8名管理人员离职,估计未来1年没有管理人员离职,即甲公司估计3年中离职的管理人员为12名,当年宣告发放现金股利为每股2.6元(限制性股票持有人享有同等分配权利)。
(3)2×19年度,甲公司没有管理人员离职,即甲公司3年中离职的管理人员实际为12名。
要求:编制甲公司2×17年、2×18年和2×19年的会计分录。
借:银行存款 8000
贷:股本 (100×10×1)1000
资本公积——股本溢价 7000
同时,针对未满足条件而需要立即回购的部分确认负债:
借:库存股 (100×10×8)8000
贷:其他应付款——限制性股票回购义务 8000
(2)2×17年确认相关成本费用
等待期内应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期,2×17年确认相关成本费用的金额=(100-4-6)名×10万股×10元×1/3=3000(万元)
借:管理费用 3000
贷:资本公积——其他资本公积 3000
(3)2×17年相关现金股利的会计处理
①预计未来可解锁限制性股票持有者90(100-4-6)名,上市公司应分配给限制股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理。2×17年12月31日预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利=90名×10万股×2=1800(万元)
借:利润分配 1800
贷:应付股利 1800
借:其他应付款 1800
贷:库存股 1800
②对于预计未来不可解锁限制性股票持有者10(4+6)名,上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利冲减相关负债。2×17年12月31日预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利=10名×10万股×2=200(万元):
借:其他应付款 200
贷:应付股利 200
③针对实际离职的4名管理人员,应当按照约定的回购价格进行回购股票,冲减回购义务。由于现金股利可撤销同时冲减应付股利。
借:其他应付款 [4名×(8-2)×10万股]240
应付股利——限制性股票股利(4×10×2)80
贷:银行存款 (4×8×10)320
借:股本 (4×1×10)40
资本公积——股本溢价 280
贷:库存股 (4×10×8)320
(4)2×18年确认相关成本费用
2×18年确认相关成本费用的金额=(100-4-8-0)名×10万股×10元×2/3-3000=2866.67(万元)
借:管理费用 2866.67
贷:资本公积——其他资本公积 2866.67
(5)2×18年相关现金股利的会计处理
①2×18年预计未来可解锁限制性股票持有者88(100-4-8-0)名,以及调整减少预计未来可解锁限制性股票持有者2名(2×17年原预计未来可解锁限制性股票持有者90名与2×18年预计未来可解锁限制性股票持有者88名),上市公司应分配给限制股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理。
2×18年12月31日预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利=88名×10万股×2.6-2名×10万股×2=2248(万元)
借:利润分配 2248
贷:应付股利 2248
借:其他应付款 2248
贷:库存股 2248
②2×18年对于预计未来不可解锁限制性股票持有者8(8+0)名,以及调整增加预计未来不可解锁限制性股票持有者2名,上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利冲减相关负债。
2×18年12月31日预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利=8名×10万股×2.6+2名×10万股×2=248(万元)
借:其他应付款 248
贷:应付股利 248
③2×18年针对实际离职的管理人员8名,应当按照约定的回购价格进行回购股票,冲减回购义务。由于现金股利可撤销同时冲减应付股利。
借:其他应付款——限制性股票回购义务 272[8名×(8-4.6)×10万股]
应付股利——限制性股票股利 368(8×4.6×10)
贷:银行存款 640(8×8×10)
借:股本 (8×1×10)80
资本公积——股本溢价 560
贷:库存股 (8×10×8)640
(6)2×19年确认相关成本费用
2×19年确认相关成本费用的金额=(100-4-8)名×10万股×10元×3/3-3000-2866.67=2933.33(万元)
借:管理费用 2933.33
贷:资本公积——其他资本公积 2933.33
同时解锁日:
借:资本公积——其他资本公积 8800(88名×10万股×10)
贷:资本公积——股本溢价 8800
同时达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票
借:其他应付款 2992
贷:库存股 2992(88名×10万股×8-4048)
借:应付股利 4048(88名×10万股×4.6)
贷:银行存款 4048
软件的复制品持有人不知道也没有合理理由应当知道该软件是侵权复制品的,不承担赔偿责任,但是,应当停止使用并销毁该侵权复制品。如果停止使用并销毁该侵权复制品将给复制品使用人造成重大损失的,复制品使用人可以在不支付费用的情况下继续使用。( )
答案解析:根据规定,软件的复制品持有人不知道也没有合理理由应当知道该软件是侵权复制品的,不承担赔偿责任;但是,应当停止使用、销毁该侵权复制品。如果停止使用并销毁该侵权复制品将给复制品使用人造成重大损失的,复制品使用人可以在向软件著作权人支付合理费用后继续使用。
SLE患者哪个器官的受累与dsDNA的升高相关( )。
A.脑
B.心脏
C.皮肤
D.肾脏
E.血液
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