2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-05-11)

发布时间：2021-05-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 个人所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（ ）。【单选题】

A.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

B.按偶然所得缴纳个人所得税

C.不缴纳个人所得税

D.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是个人所得税的征税范围。对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

2、下列关于专项附加扣除的表述，正确的有（    ）。【多选题】

A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1000元，多个子女均可扣除

B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年4800元

C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240 个月

D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元，多位老人均可扣除

正确答案:A、C

答案解析:选项B，职业资格继续教育支出扣除标准为取证当年定额扣除3600元；选项D，赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元，不按老人人数加倍扣除。

3、下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（　）。【单选题】

A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权

B.个人将珍藏的古董拍卖所得

C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

正确答案:D

答案解析:选项A按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税； 选项B按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。

4、根据税法的规定，下列不属于稿酬所得的是(    )。【单选题】

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入所得

C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D.记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

正确答案:C

答案解析:选项C按工资薪金所得纳税。

5、以下符合企业年金个人所得税规定的有（）。【多选题】

A.年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

B.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

C.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴

D.建立年金计划的单位应于建立年金计划的30日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料

正确答案:A、B、C

答案解析:建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有( )。

A．确保公司内部审计部门能直接与董事长接触

B．批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述

C．就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定

D．针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核

正确答案：AD
答案：AD
解析：选项B是董事会的职责；选项C，审计委员会就任命、重新任命或解聘外部审计师向
董事会提出建议。 
 
 
李某从2019年1月起承包一市区招待所（增值税小规模纳税人），合同规定李某平时不领取工资，从企业净利润中上缴承包费110000元，其余经营成果归李某所有。2019年该招待所利润总额250000元，企业所得税税率25%，但是招待所在年终汇算清缴时发现，漏计餐饮收入10300元（含增值税），业务招待费超支3000元，没有其他纳税调整项目，则2019年招待所应缴纳多少企业所得税？李某应缴纳多少个人所得税？（不考虑任何税收优惠政策且李某没有综合所得）

答案：
解析：
调整账目收入：10300/（1+3%）=10000（元）
调整账目补缴增值税：10000×3%=300（元）
调整账目补缴城建税、教育费附加和地方教育附加：300×（7%+3%+2%）=36（元）
调整申报表业务招待费：3000元（不调整账目，只调整申报表）
（1）计算企业所得税
应纳税所得额=250000+10000-36+3000=262964（元）
应缴纳企业所得税=262964×25%=65741（元）
（2）计算个人所得税
税后净利润=250000+10000-36-65741=194223（元）
【注意】只有账面记录的数字才直接对税后利润有影响。
应纳税所得额=194223-110000-5000×12=24223（元）
应纳税额=24223×5%=1211.15（元）。
【注意】关于经营所得税额计算的其他规定
甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施《企业内部控制基本规范》，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有（　）。

A.在董事会下设立审计委员会
B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况
C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作
D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告
答案：A,B,C
解析：
审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。选项D不正确。

甲公司20×9年度、2×10年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司20×9年度、2×10年度与所得税有关的经济业务如下：

（1）甲公司20×9年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×9年实现销售收入5 000万元。

2×10年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2×10年实现销售收入5 000万元。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）20×9年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（3）甲公司20×8年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。

2×10年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（4）2×10年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）甲公司于2×10年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。2×10年末长期股权投资的“成本”明细科目为2 800万元（税法认可），“损益调整”明细科目为200万元。其中2×10年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。

（6）甲公司20×9年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2×10年1月开始按10年直线法摊销，与税法处理相同。

要求：

（1）计算20×9年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；

（2）计算2×10年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

正确答案：
【正确答案】：（1）20×9年末
计算20×9年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000＋（1 000－5 000×15％）-1 043.27×5%－（400/5－400/10）－（500＋500）×50％＝7 657.84（万元）
应交所得税＝7 657.84×25％＝1 914.46（万元）
计算20×9年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250（万元）
应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）
事项二，持有至到期投资的账面价值=计税基础，不产生暂时性差异。
事项三，固定资产的账面价值＝400－400/10＝360（万元），计税基础＝400－400/5＝320（万元）
产生的应纳税暂时性差异＝360－320＝40（万元）
应确认的递延所得税负债＝40×25％＝10（万元）
事项六，无形资产的账面价值＝2 000万元，计税基础＝2 000×150％＝3 000（万元）
可抵扣暂时性差异＝1 000万元，不需要确认递延所得税。
计算20×9年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1 914.46＋（－62.5＋10）＝1 861.96（万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用 　　 1 861.96
　　递延所得税资产 62.5
　　贷：应交税费——应交所得税 1 914.46
　　 递延所得税负债 10
（2）2×10年末
计算2×10年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000－（1 000－5 000×15％）-（1 043.27+1 043.27×5%-1 000×6%）×5%＋[20－（400/5－400/10）]－200－（3 000/10－2 000/10）＝7 378.23（万元）
应交所得税＝7 378.23×25％＝1 844.56（万元）
计算2×10年递延所得税：
事项一，因2×10年实际发生的广告费支出为400万元，而税前允许扣除限额为5 000×15％＝750（万元），差额为350万元，所以20×9年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250（1 000－5 000×15％）万元可以在2×10年全部税前扣除。
所以可抵扣暂时性差异余额＝250－250＝0
应转回的递延所得税资产＝62.5－0＝62.5（万元）
事项二，持有至到期投资的账面价值=计税基础，不产生暂时性差异。
事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值＝400－（400/10）×2＝320（万元），所以应计提减值准备20万元。
计提减值准备后固定资产的账面价值＝300万元，计税基础＝400－（400/5）×2＝240（万元）
应纳税暂时性差异余额＝300－240＝60（万元）
应确认的递延所得税负债＝（60－40）×25％＝5（万元）
事项四，可供出售金融资产的账面价值＝150万元，计税基础＝200万元
产生可抵扣暂时性差异50万元
应确认的递延所得税资产＝50×25％＝12.5（万元）
事项五，长期股权投资的账面价值=3 000万元，计税基础=2 800万元，产生应纳税暂时性差异，因投资拟长期持有，故不确认递延所得税负债。
事项六，无形资产的账面价值＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），计税基础＝3 000－3 000/10＝2 700（万元），可抵扣暂时性差异＝900，不需要确认递延所得税。
计算2×10年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1 844.56＋（62.5＋5）＝1 912.06（万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用 1 912.06
　　贷：应交税费——应交所得税 1 844.56
　　　　递延所得税资产 50
递延所得税负债 5
资本公积——其他资本公积 12.5
【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签