2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-21)

发布时间：2020-06-21

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下关于增值税征收率使用的表述,错误的是()。【单选题】

A.一般纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,售价不超过原值的免税

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

2、某单位在2011年9月销售厂房时，一并销售了2004年建造的锅炉等设施，正确的税务处理方法是()。【单选题】

A.纳入不动产的销售额一并征收营业税

B.按照税率缴纳增值税

C.按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税

D.由税务机关核定征收营业税或增值税

正确答案:C

答案解析:纳税人销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税;凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

3、2014年3月,某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中销售白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票,收取价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定,于2014年4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2014年3月增值税销项税额应为()元。【单选题】

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

正确答案:C

答案解析:该酒厂2014年3月份增值税销项税额=50000×17%+(23400 +3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

4、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中,正确的有()。【多选题】

A.以预收款方式销售货物的,为收到预收款的当天

B.委托他人代销货物的,为货物发出的当天

C.采用赊销方式销售货物的,为书面合同约定的收款日期的当天

D.销售应税劳务的,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:C、D

答案解析:以预收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天,但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的,增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或全部或部分货款的当天,未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

5、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，不正确的有（ ）。【多选题】

A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B.单位和个人提供的交通运输业服务，税率为7%

C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%；选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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