2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-02-17)

发布时间：2021-02-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（）。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税蒸馏酒生产的配制酒

C.进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒

D.外购已税润滑油生产的润滑油

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：除葡萄酒之外的其他酒没有抵税规则。

2、依照消费税暂行条例的规定，纳税人发生下列情形的，不能以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（）。【单选题】

A.用于换取消费资料的应税消费品

B.用于抵债的应税消费品

C.用于馈赠的应税消费品

D.用于对外投资入股的应税消费品

正确答案:C

答案解析:纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

3、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。【单选题】

A.雪地车

B.体育用发令纸

C.涂料

D.销售价格为9000元的手表

正确答案:C

答案解析:选项AB：不属于消费税的征税范围；选项D：属于消费税征税范围的高档手表，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

4、某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。【单选题】

A.58.64

B.39.08

C.46.33

D.39.95

正确答案:C

答案解析:应纳消费税=[250+88.92/（1+13%）]×11%+（5000+2000）×200×0.005÷10000=36.86（万元）应纳增值税=[250+（88.92+20.358）/（1+13%）]×13%-35.598=9.47（万元）合计应纳增值税、消费税=36.86+9.47=46.33（万元）。只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（ ）。【多选题】

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于投资入股的应税消费品

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25％，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出。

20×2年3月1日，甲公司总会计师对20×1年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：

(1)存货

20×1年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。

150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。

300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。

甲公司期末按单项计提存货跌价准备。20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000(120×200)万元超过可变现净值总额23 200[(118—2)×200]万元的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。

②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。

③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

(2)固定资产

20×1年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。

②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产465万元。

(3)无形资产

20×1年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于20×1年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。20×1年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为l 200万元。

20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元。

②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。

③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

要求：

根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。

正确答案：
(1)存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末汁价。
甲产品成本一150×120=18 000(万元)
甲产品可变现净值一150×(150—2)=22 200(万元)   
甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。   
乙产品成本一50×120—6 000(万元)
乙产品可变现净值=50×(118—2)=5 800(万元)   
乙产品应计提跌价准备=6 000—5 800=200(万元)   
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800—200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6 000(万元)
N型号钢材可变现净值=60×118—60×5－60×2=6 660(万元)    N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税  资产。
借：存货跌价准备    600
　　贷：以前年度损益调整    600   
借：递延所得税资产    50(200×25％)
　　贷：以前年度损益调整    50   
(2)固定资产的处理不正确。
固定资产的账面价值=6 000—4 600—1 400=0
固定资产的计税基础=6 000—4 600=1 400(万元)   
可抵扣暂时性差异为l 400万元
应确认的递延所得税资产金额=l 400×25％=350(万元)   
多确认递延所得税资产=465－350=ll5(万元)
借：以前年度损益调整    ll5
　　贷：递延所得税资产    115   
(3)无形资产的处理不正确。
无形资产20×1年应摊销的金额=2 400÷5÷2=240(万元)，当年度少摊销40万元。   
借：以前年度损益调整    40
　　贷：累计摊销    40   
应计提减值准备的金额=2 400—240—1 200=960(万元)
借：无形资产减值准备    40
　　贷：以前年度损益调整    40   
同时确认递延所得税资产=960×25％=240(万元)
借：递延所得税资产    240
　　贷：以前年度损益调整    240   
(4)综合调整利润分配——未分配利润：
借：以前年度损益调整    295
　　贷：利润分配—未分配利润    265．5    盈余公积    29．5  

下列有关前后任注册会计师沟通的问题，说法正确的有( )。

A．后任注册会计师在接受审计业务委托前必需与前任注册会计师进行沟通

B．接受委托后前后任注册会计师的沟通不是必要程序

C．接受委托后，后任注册会计师在得到被审计单位授权后要求查阅前任注册会计师工作底稿，前任注册会计师没有给予配合，则前任注册会计师违反了职业道德规范

D．接受委托后，后任注册会计师要求查阅前任注册会计师工作底稿需要得到被审计单位的授权，同时如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，应当考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函

正确答案：ABD
解析：因为审计工作底稿的所有权归属于实施审计的会计师事务所，所以该会计师事务所有权决定是否给予后任注册会计师查阅其审计工作底稿，选项C的说法错误。

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