2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-05-08)

发布时间：2021-05-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某公司2019年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2019年实际应缴纳的车船税为（）元。【单选题】

A.240

B.480

C.640

D.880

正确答案:C

答案解析:购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。

2、王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期2天，合同注明租金不含增值税800元，该合同各方应缴纳印花税（）元。【单选题】

A.0.8

B.0.94

C.1

D.1.6

正确答案:C

答案解析:合同约定金额不含增值税，即直接按照合同约定金额为计税依据，800×1‰=0.8（元）<1元，财产租赁合同印花税应纳税额超过1角不足1元的，按1元贴花。

3、对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款（）的罚款。【单选题】

A.1倍～3倍

B.3倍～5倍

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下

正确答案:D

答案解析:已粘贴在应税凭证上但未划销或未注销印花税票的罚款限度为纳税人不缴或少缴税款的50%以上5倍以下。

4、下列各项中，符合车船税征收管理规定的是（）。【单选题】

A.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月

D.不需要办理登记的车船不必缴纳车船税

正确答案:B

答案解析:选项A：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；选项C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。

5、某财政全额拨款的事业单位2019年9月从汽车贸易公司（增值税一般纳税人）购进一辆1.8升排量的轿车自用，取得普通发票，发票上注明含税销售额272400元，另外支付购买工具件和零配件含税价款3600元；支付控购费21000元，并取得控购部门的收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付汽车贸易公司代收的保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税（）元。【单选题】

A.24188.03

B.25884.96

C.27240

D.26794.87

正确答案:B

答案解析:应纳车辆购置税=（272400+3600+9500+7000）÷（1+13%）×10%=25884.96（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司为上市公司。2×17年12月31日，A公司收购B公司60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。
（1）收购定价的相关约定如下：①2×17年12月31日支付5 000万元；②自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×18年度财务报表审计后1个月内，A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2×18年税后净利润的2倍为基础计算。
（2）业绩承诺：B公司承诺2×18年实现税后净利润人民币1 000万元，若2×18年B公司实际完成净利润不足1 000万元，B公司原股东承诺向A公司支付其差额的60%。
要求：
（1）假定A公司在购买日判断，B公司2×18年实现净利润1 200万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1 500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。
（2）假定A公司在购买日判断，B公司2×18年实现净利润800万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1 500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。

答案：
解析：
（1）
①或有应付金额公允价值=1 200×2=2 400（万元），或有应收金额公允价值为0，合并成本=5 000+2 400=7 400（万元）。
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　7 400
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　　交易性金融负债　　　　　　　　　　　　　　2 400
②A公司应交付或有应付金额=1 500×2=3 000（万元）。
实际支付款项时：
借：交易性金融负债　　　　　　　　　　　　　　2 400
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000
③A公司应支付或有应付金额=800×2=1 600（万元），应收到业绩补偿款=（1 000-800）×60%=120（万元）。
2×18年12月31日，确认应收业绩补偿款：
借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　120
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　120
实际支付款项时：
借：交易性金融负债　　　　　　　　　　　　　　2 400
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
收到业绩补偿款时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　120
（2）
①或有应付金额公允价值=800×2=1 600（万元），或有应收金额公允价值=（1 000-800）×60%=120（万元），合并成本=5 000+1 600-120=6 480（万元）。
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　6 480
　　交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　120
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　　交易性金融负债　　　　　　　　　　　　　　1 600
②2×18年12月31日，确认金融资产公允价值变动：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　120
　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　120
实际支付款项时：
借：交易性金融负债　　　　　　　　　　　　　　1 600
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 400
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000
③实际收到补偿款时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　120
实际支付款项时：
借：交易性金融负债　　　　　　　　　　　　　　1 600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

下列关于业绩的非财务计量的说法中，不正确的是（ ）。

A.非财务计量的综合性、可计量性和可比性等都不如财务计量

B.在业绩评价中，比较重要的非财务计量指标有市场占有率、质量和服务、创新、生产力和雇员培训

C.非财务计量可以计量公司的长期业绩

D.非财务计量不能直接计量创造财富活动的业绩

正确答案：D

【正确答案】：D
【答案解析】：非财务计量与严格定量的财务计量指标相比，主要的优势有两个：（1）非财务计量可以直接计量创造财富活动的业绩；（2）非财务计量可以计量公司的长期业绩。所以选项D的说法不正确。
【该题针对“业绩的非财务计量”知识点进行考核】

 

行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（　　）日内审查，决定是否受理。决定受理之后，如发现行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起（　　）日内书面通知申请人补正。

A.5；15
B.5；5
C.15；5
D.30；15
答案：B
解析：
根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的表述中，正确的是（ ）。

A.非法人组织不能成为合伙人
B.国有企业不能成为合伙人
C.限制民事行为能力的自然人可以成为合伙人
D.公益性社会团体可以成为合伙人
答案：B
解析：
（1）选项AC：合伙人可以是具有完全民事行为能力的自然人，也可以是法人或者其他组织；（2）选项BD：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

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