2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-11-03)

发布时间：2020-11-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第一章税法总论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下属于税法基本原则的有（）。【多选题】

A.法律优位原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.特别法优于普通法原则

正确答案:B、C

答案解析:税法基本原则包括税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则、实质课税原则。选项BC属于税法基本原则；选项AD属于税法适用原则。

2、下列关于税收内涵的说法中正确的有（）【多选题】

A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系

B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

C.国家课征税款的目的是满足社会公共需要

D.税法具有授权性法规和分类性法规的特点

正确答案:B、C

答案解析:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系，选项A错误；税法具有义务性法规和综合性法规的特点，选项D错误。

3、下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。【单选题】

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

正确答案:D

答案解析:选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B：属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C：属于国务院制定的税收行政法规。税收立法是考试频率较高的考点，要根据制定机关的不同、表现形式不同、法律效力的高低不同，正确选择税收立法的表现形式。

4、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（　）。【单选题】

A.进行纳税申报

B.申请延期纳税

C.申请税收复议

D.进行税务检查

正确答案:A

答案解析:纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。BC属于纳税人的享有的权利，D属于税务机关的权利。

5、按照属人主义原则确定的税收管辖权包括（）。【多选题】

A.地域管辖权

B.行政管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

正确答案:C、D

答案解析:按照属人主义原则确定的税收管辖权包括居民管辖权、公民管辖权。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款：第一笔为2009年8月1日借入的1 000万元，借款年利率为8%，期限为3年；第二笔为2010年7月1日借入的500万元，借款年利率为10%，期限为5年。该企业2010年1月1日开始购建固定资产，1月1日发生支出800万元，3月1日发生支出200万元，9月1日发生支出600万元，对于未使用的一般借款，企业将其存入银行之中，2010年度闲置资金产生利息收益5万元，2010年末工程尚未完工，则该企业2010年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为（　）。

A.9.8万元
B.4.8万元
C.83.2万元
D.95.2万元

答案：B

解析：

资本化率＝（1 000×8%＋500×10%×6/12）/（1 000＋500×6/12）×100%＝8.4%。2010年共发生资产支出1 600万元，但是对于一般借款只借入1 500万元，对于另外100万元并不是占用的一般借款，同时一般借款闲置资金收益冲减财务费用，所以2010年一般借款资本化金额＝（800×12/12＋200×10/12＋500×4/12）×8.4%＝95.2（万元）；
应付利息＝1 000×8%＋500×10%/2＝105（万元），2010年费用化的利息金额＝105－95.2－5＝4.8（万元）。
注意：一般借款的利息收入都是计入财务费用的，不能冲减资本化金额。

被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（　　）。

A.选择样品进行化验与分析
B.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录
C.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
D.利用专家的工作

答案：A,D

解析：

对贵金属进行监盘时，注册会计师采用的审计程序是选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作；选项B针对堆积型存货（如糖、煤、钢废料）；选项C针对生产纸浆用木材、牲畜。

如果选择较低的控制风险估计水平法初步审计策略，注册会计师必须执行计划控制测试。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：在较低的控制风险水平法下，意味着被审计单位的内部控制是值得信赖的。

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