2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-06-24)

发布时间：2021-06-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有()。【多选题】

A.为生产化妆品而领用的外购已税酒精

B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰

C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板

D.领用外购已税白酒勾兑成白酒

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为:化妆品和酒精不属于同一个税目;零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。

2、下列关于消费税税率的表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

B.卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%

C.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税

D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%

正确答案:D

答案解析:金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。

3、某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元（含税）、设计改装费30000元。该汽车厂正确的税务处理方法是（　）。（消费税税率为5%）【单选题】

A.应纳消费税24000元，应纳增值税0元

B.应纳消费税15080元，应纳增值税81600元

C.应纳消费税24000元，应纳增值税81600元

D.应纳消费税24000元，应纳增值税85272元

正确答案:C

答案解析:计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。 计征消费税的销售额=（250800+30000）÷（1+17%）×2=480000（元） 应纳消费税=480000×5%=24000（元） 应纳增值税=480000×17%=81600（元）

4、下列项目中,应征收消费税的是()。【单选题】

A.啤酒屋销售的自制扎啤

B.商店出售的外购焰火、鞭炮

C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车

D.服装厂销售自己使用过的小轿车

正确答案:A

答案解析:选项B:商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税,在商业零售环节不缴纳消费税;选项C:卡车不属于消费税的征税范围;选项D:销售使用过的小轿车不缴纳消费税。

5、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。【单选题】

A.零售环节销售的卷烟

B.零售环节销售的鞭炮

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节购进的小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税；选项C，普通护肤护发品不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
以下关于合伙企业的说法正确的有（）。

A.普通合伙企业的合伙人都为普通合伙人
B.有限合伙企业的合伙人都为有限合伙人
C.特殊普通合伙企业的合伙人都是普通合伙人
D.特殊普通合伙企业的合伙人均承担无限连带责任
答案：A,C
解析：
有限合伙企业里既有普通合伙人又有有限合伙人，选项 B错误。特殊普通合伙企业的合伙人因过错造成合伙企业债务的，过错人承担无限连带责任，无过错合伙人承担有限责任，选项 D 错误。

发行可转换债券相对于发行股票和一般债券而言的缺点是( )。

A．股价上扬风险

B．财务风险

C．丧失低息优势

D．增加筹资中的利益冲突

正确答案：ABC
解析：发行可转换债券的优点是减少筹资中的利益冲突。
根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ ）。

A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
答案：A,B,D
解析：
A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。对以下（1）~（3）项，逐项判断A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，说明理由。
（1）甲公司规定，对于现金支付业务，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。A注册会计师拟测试甲公司现金支付审批控制是否有效运行，将甲公司2016年度所有经批准的付款申请单界定为属性抽样总体。
（2）A注册会计师拟测试甲公司2016年度信用审核控制是否有效运行，由于开展审计工作时，甲公司2016年12月的销售单尚未归档整理完毕，A注册会计师向销售经理询问，得到答复称2016年12月业务量较其他月份少，故A注册会计师将2016年1月1日至2016年11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（3）甲公司及其下属子公司执行相同的成本核算方法，即由成本会计人员手工计算产品成本并进行账户处理。为加强产品成本管理，甲公司购入一项信息化系统用于成本核算，于2016年正式投入使用，并拟在2017年推广至其下属子公司。为测试成本核算相关控制的有效性，A注册会计师将甲公司及其下属子公司2016年度所有成本计算单定义为抽样总体。

答案：
解析：
（1）不恰当；将所有经批准的付款申请单界定为抽样总体，不包含那些已支付但未得到审批的项目，注册会计师不能发现控制偏差；[适当性]
（2）不恰当；确定的信用审核控制测试总体未包括2016年12月份开具的销售单，该总体不完整，应将2016年1月1日至2016年12月31日的所有销售单作为测试总体；[完整性]
（3）不恰当；甲集团公司2016年度产品成本计算开始采用信息系统，控制发生了重大变化，而其下属子公司仍采用人工控制，定义的总体不满足同质性要求。[同质性]

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