2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-03)

发布时间：2020-06-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、以下属于教育费附加的纳税义务人的有( )。【多选题】

A.国有企业

B.集体企业

C.外商投资企业

D.外国企业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人，征收教育费附加。所以选项ABCD都属于。

2、某烟草公司（增值税一般纳税人）收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款50000元，并支付了价外补贴5000元，则其应纳烟叶税（）元。【单选题】

A.10000

B.10800

C.11000

D.11200

正确答案:C

答案解析:该烟草公司应纳烟叶税=（50000+5000）×20%=11000（元）。

3、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税16万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】

A.2.8万元

B.3.15万元

C.4.6万元

D.6.09万元

正确答案:B

答案解析:城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税＝（40＋5）×7%＝3.15（万元）

4、下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。【多选题】

A.实际缴纳“两税”的税额

B.纳税人滞纳“两税”而加收的滞纳金

C.纳税人偷逃“两税”而被处的罚款

D.纳税人偷逃“两税”被查补的税款

正确答案:A、D

答案解析:纳税人违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

5、企业2018年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（　　）。【多选题】

A.事业单位出租房屋行为

B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售行为

D.外商投资企业销售货物行为

正确答案:A、C、D

答案解析:企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“两税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，应在“营业外支出”项目中核算的有（　　）。

A.报废固定资产净损失
B.公益性捐赠
C.处置固定资产净损失
D.存货因管理不善发生毁损
答案：A,B
解析：
选项C，应计入资产处置损益；选项D，应计入管理费用。

A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年，设备投产后企业销售收入会增加1500万元，付现成本增加200万元(不含设备营运成本)。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：

(1)如果自行购置该设备，预计购置成本2500万元。该项固定资产的税法折旧年限为10年，残值率为购置成本的5%。2年后该设备的变现价值预计为1000万元。

(2)设备营运成本(包括维修费、保险费和资产管理成本等)每年l00万元。

(3)已知A公司的所得税税率为25%，投资项目的资本成本为l0%。

(4)假设出租人B公司购置该设备的成本为2400万元，预计该资产10年后变现价值为零；营运成本每年80万元；所得税税率为25%，投资项目的资本成本为10%。B公司提出每期应收取的租金为600万元，每期期初收取。

(1)评价购买该设备是否可行。

(2)若A公司采用经营租赁的方式取得设备的使用权，假设租赁是可撤销的短期租赁，计算A公司的期初损益平衡租金。

(3)计算B公司的期初损益平衡租金。

(4)判断租赁合约是否成立，解释原因。

正确答案：

固定制造费用的预算金额与标准成本之间的差额称之为( )。

A．固定制造费用能量差异

B．固定制造费用耗费差异

C．固定制造费用闲置能量差异

D．固定制造费用效率差异

正确答案：A
解析：固定制造费用差异分析的二因素法，将差异分为耗费差异和能量差异。固定制造费用耗费差异是指实际数与预算数的差额；固定制造费用能量差异是指预算数与标准成本的差额。三因素分析法再将能量差异近一步分解为闲置能量差异和效率差异。

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