2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-02-07)

发布时间：2021-02-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于(       )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:D

答案解析:目前由全国人大及其常委会正式立法的有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。

2、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。【单选题】

A.新法优于旧法原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序法优于实体法原则

正确答案:B

答案解析:选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

3、下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（　）。【单选题】

A.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型

B.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因

D.处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的

正确答案:D

答案解析:各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。

4、税收立法活动包括（ ）。【多选题】

A.税法的制定

B.税法的修改

C.税法的废止

D.税法的补充

正确答案:A、B、C、D

答案解析:制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括补充、修改、废止等税法活动。

5、以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。【单选题】

A.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

B.权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地原则

C.税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实

D.税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的

正确答案:D

答案解析:选项A：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的；选项B：我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原则；选项C：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
股票的销售方式有自销和委托销售两种，财务经理推荐自销方式，他可以说服股东的理由有（　　）。

A、节省发行费用
B、避免损失部分溢价
C、不必承担发行风险
D、直接控制发行过程
答案：A,B,D
解析：
股票的自行销售方式，是指发行公司自己直接将股票销售给认购者。这种销售方式可由发行公司直接控制发行过程，实现发行意图，并可以节省发行费用；缺点是筹资时间长，发行公司要承担全部发行风险，并需要发行公司有较高的知名度、信誉和实力。
LX集团成立于1984年，是我国一家民营企业，主要生产台式电脑、服务器、笔记本电脑、打印机、掌上电脑、主机板、手机等商品并以产品为依据划分了四个事业部。2004年LX以17.5亿美元（12.5亿美元以及IBM的5亿美元欠债）的价格收购了IBM PC事业部，并获得在5年内使用IBM品牌权，成为全球第三大PC厂商。目前LX的总部设在纽约，产品的开发与市场决策权留在总部，同时在中国北京和美国北卡罗来纳州的罗利设立两个主要运营中心，研发中心分布在中国的北京、深圳、厦门、成都和上海，日本的东京以及美国北卡罗来纳州的罗利。通过LX自己的销售机构、LX业务合作伙伴以及与IBM的联盟，新LX的销售网络遍及全世界，其目标是向全世界的市场销售标准化的产品。
近年来，中国IT市场的快速稳定增长在很大程度上得益于中国政府良好的政策环境的促进。从2000年的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》的发布，到2002年的《振兴软件产业行动纲要》的实施，以及党的“十六大”中“以信息化带动工业化，以工业化促进信息化”发展战略的制定，对于促进中国IT市场的发展均起到了巨大的推动作用。与美国、英国、日本等西方发达国家相比，中国IT市场还远未饱和，尤其是在信息化应用普及方面，中国企业信息化和区域信息化的不平衡更加大了中国与发达国家之间的差距。同时，中国在IT技术应用层面还远未成熟，包括信息化基础设施建设、应用系统升级和优化、IT技术与企业业务的融合等方面还拥有很大的改进余地。近期国内物价上涨，而经历过08年金融危机之后，许多国家元气大伤，目前都在恢复当中。现在居民的需求层次大幅度的提高，当代人，特别是年轻一代的价值观念及审美观念发生了巨大变化。更多的年轻人在产品需求上强调的更多的是创新和前卫。
<1> 、简要分析LX集团采取的横向分工结构类型及其优缺点。
<2> 、简要分析LX集团采取的国际化经营战略的类型。
<3> 、运用PEST分析方法，简要分析LX集团面临的宏观环境。

答案：
解析：
1. “主要生产台式电脑、服务器、笔记本电脑、打印机、掌上电脑、主机板、手机等商品。”因此LX集团适用于产品事业部制结构。（1分）
产品事业部制结构的优点：①生产与销售不同产品的不同职能活动和工作可以通过事业部/产品经理来予以协调和配合。②各个事业部可以集中精力在其自身的区域。③易于出售或关闭经营不善的事业部。（1分）
采用产品事业部制的缺点是：①各个事业部会为了争夺有限资源而产生摩擦。②各个事业部之间会存在管理成本的重叠和浪费。③若产品事业部数量较大，则难以协调。④若产品事业部数量较大，事业部的高级管理层会缺乏整体观念。（1分）
2. LX的总部设在纽约，产品的开发与市场决策权留在总部，同时在中国北京和美国北卡罗来纳州的罗利设立两个主要运营中心，研发中心分布在中国的北京、深圳、厦门、成都和上海，日本的东京以及美国北卡罗来纳州的罗利。由于其目标是向全世界的市场销售标准化的产品，并且将运营中心和研发中心集中在比较有利的国家或地区，所以LX集团的国际化经营战略属于全球化战略。（2分）
3. LX集团作为我国的民营企业，面对的绝大多数是中国的宏观环境。
政治与法律环境：中国IT市场的快速稳定增长在很大程度上得益于中国政府良好的政策环境的促进。从2000年的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》的发布，到2002年的《振兴软件产业行动纲要》的实施，以及党的“十六大”中“以信息化带动工业化，以工业化促进信息化”发展战略的制定，对于促进中国IT市场的发展均起到了巨大的推动作用。（1分）
经济环境：近期国内物价上涨，而经历过08年金融危机之后，许多国家元气大伤，目前都在恢复当中。（0.5分）
社会文化环境：现在居民的需求层次大幅度的提高，当代人，特别是年轻一代的价值观念及审美观念发生了巨大变化。更多的年轻人在产品需求上强调的更多的是创新和前卫。 （0.5分）
技术环境：中国IT市场还远未饱和，中国企业信息化和区域信息化的不平衡加大了中国与发达国家之间的差距。中国在IT技术应用层面还远未成熟，包括信息化基础设施建设、应用系统升级和优化、IT技术与企业业务的融合等方面还拥有很大的改进余地。（1分）
兰某欠张某100万元货款，到期无力清偿。根据合同法律制度的规定，对兰某的下列致害行为，张某可行使撤销权的有（　　）。

A.兰某放弃了对邓某享有的未到期债权20万元
B.兰某放弃了马某对其债权提供的抵押担保
C.为逃避债务，恶意延长了牛某清偿债务的期限
D.以市场价60%的价格，将房屋卖与不知情的王某
答案：A,B,C
解析：
（1）选项ABC：债务人放弃债权（到期、未到期均可）、放弃债权担保或者恶意延长到期债权的履行期限，对债权人造成损害，债权人可以撤销；（2）选项D：债务人无偿转让财产，对债权人造成损害；债务人以明显不合理的低价转让财产或者以明显不合理的高价收购他人财产，对债权人造成损害，并且受让人“知道”该情形。无偿转让，不管受让人是否知情，但低价转让或高价收购需受让人知道方可撤销。

检查固定资产入账价值时，注册会计师发现F公司分别对固定资产进行了如下会计处理，根据会计制度的规定，注册会计师不应认可的是( )。

A．盘盈的仪器仪表，按照同类或类似仪器仪表的市场价格，减去该项仪器仪表的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

B．自行建造的生产车间，按照建造该生产车间达到设计要求前发生的全部支出作为入账价值

C．用一笔款项购入多项没有单独标价的机器设备，按照各机器设备公允价值的比例对买价进行分配

D．内资企业作为投资者投入的运输车辆，按照评估价值和各方认可的价值入账

正确答案：B
解析：对于B中固定资产，最终应按竣工决算价值入账。

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