2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-08-07)

发布时间：2021-08-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第一章 税法总论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、我国税收制度按照构成方法和形式分类属于()。【单选题】

A.简单型税制

B.复合型税制

C.直接型税制

D.间接型税制

正确答案:B

答案解析:税收制度按照构成方法和形式分类,可分为税种单一、结构简单的简单型税制和由多个税种构成的复合型税制,我国税收制度属于复合型税制。

2、按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（）【单选题】

A.法律优位原则

B.税收法定原则

C.税法公平主义

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的实质课税原则

3、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。 【单选题】

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

正确答案:C

答案解析:选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

4、根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的下列税收收入中，属于中央与地方共享收入的有（ ）。【多选题】

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:消费税收入属于中央政府固定收入。

5、下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.税收基本法是税法体系的主体和核心

B.个人所得税法属于税收实体法

C.税收征收管理法属于税收普通法

D.国际税法就是外国各个国家制定的税法

正确答案:D

答案解析:外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于信息技术对审计过程影响的提法中，恰当的有（　）。

A.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
B.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性
C.对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系
D.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计
答案：A,C,D
解析：
选项B，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。
甲公司为一家投资控股型公司，拥有经营各项业务的子公司。
　　其他相关资料：
　　第一，合同均符合企业会计准则，且均经各方管理层批准。
　　第二，丙公司和乙公司估计，各方由于转让商品和提供服务存在的对价很可能收回。
　　第三，不考虑货币时间价值，不考虑税费及其他因素。
　　（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，从事办公楼设计和建造业务。20×7年2月1日，乙公司与戊公司签订办公楼建造合同，按照戊公司的特殊约定在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同约定，建造办公楼的总价款为8 000万元，款项分三次收取。分别为合同签订日、完工进度到50%、竣工日，分别收取合同造价的20%、30%、50%。
　　该工程于20×7年2月开工，预计20×9年年底完工。乙公司预计建造总成本6 500万元。截至20×7年12月31日止，累计实际发生的成本为3 900万元，乙公司根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
　　要求：
　　（1）根据资料（1），判断乙企业建造办公楼属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，并说明理由。
　　（2）根据资料（1），计算20×7年乙企业的履约进度，以及确认的收入和成本。
（2）甲公司的子公司——丙公司为一家生产通信设备的公司。20×7年1月1日，与己公司签订专利技术合同，约定己公司可在5年内使用该专利技术生产A产品。丙公司按照两部分金额收取专利技术使用费：一是固定金额200万元，每年年底收取；二是己公司销售A产品收入的2%的提成收取，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，丙公司预计不会对该专利技术实施重大影响活动。20×7年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金额200万元。20×7年度，己公司销售A产品收入80 000万元。
　　要求：
　　（3）根据资料（2），判断丙公司授权己公司专利技术使用权属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，并说明理由；丙公司按己公司销售A产品收入的2%收取的提成何时确认收入。
　　（4）根据材料（2），编制20×7年丙公司与收入确认相关的分录。

答案：
解析：
（1）属于在某一时段内履行的履约义务。理由：客户能够控制企业履约过程中在建的商品，即戊公司根据该建造工程的完工进度支付工程款。
　　（2）20×7年的履约进度＝3 900/6 500×100%＝60%
　　20×7年应确认的收入＝8 000×60%＝4 800（万元）
　　20×7年应确认的成本＝6 500×60%＝3 900（万元）
（3）属于在某一时点履行的履约义务。
　　理由：丙公司预计不会对该专利技术实施重大影响活动。
　　丙公司按己公司销售A产品的2%收取的提成应于销售发生时确认收入。
　　（4）20×7年1月1日
　　收取的固定金额确认收入分录为：
　　借：应收账款　　　　　200
　　　　贷：主营业务收入　　　200
　　20×7年12月31日
　　借：银行存款　　　　　200
　　　　贷：应收账款　　　　　200
　　丙公司按己公司销售A产品的2%收取的提成的金额＝80 000×2%＝1 600（万元）。
　　借：应收账款　　　　1 600
　　　　贷：主营业务收入　　1 600
股东协调自己和经营者目标的最佳办法是（ ）。

A.采取监督方式
B.采取激励方式
C.同时采取监督和激励方式
D.使监督成本、激励成本和偏离股东目标的损失三者之和最小的办法
答案：D
解析：
通常，股东同时采取监督和激励两种方式来协调自己和经营者的目标。尽管如此仍不可能使经营者完全按照股东的意愿行动，经营者仍然可能采取一些对自己有利而不符合股东最大利益的决策，并由此给股东带来一定的损失。监督成本、激励成本和偏离股东目标的损失之间此消彼长，相互制约。股东要权衡轻重，力求找出能使监督成本、激励成本和偏离股东目标的损失三者之和最小的解决办法。它就是最佳的解决办法。
下列关于消费税税目的政策，正确的有（　）。

A.电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围
B.“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球.高尔夫球杆.高尔夫球包（袋）
C.未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围
D.未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围
答案：B,D
解析：
电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板属于“实木地板”税目的征收范围。

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