2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-04-10)

发布时间：2021-04-10

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.营业外收入账簿

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但是实施免征印花税的政策；发电厂与电网之间签订的电力购售合同，属于印花税应税凭证；营业外收入账簿属于印花税应税凭证；银行因内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。

2、某船舶公司2019年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨。已知机动船舶净吨位2001吨至10000吨的车船税年税额为每吨5元。该公司2019年应缴纳车船税（ ）元。【单选题】

A.7500

B.15000

C.12000

D.30000

正确答案:B

答案解析:非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税，该公司2019年应纳车船税税额=3000×2×5×50% = 15000 (元）。

3、航擎天船舶公司2019拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3 000千瓦的拖船2艘，净吨位1 200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知：净吨位201吨至2 020吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税应为（ ）元。【单选题】

A.45 412

B.46 000

C.48 000

D.50 456.4

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是车船税应纳税额的计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320.4×4×5+3 000×0.67×4×50%×2+1 200.7×3×4+12×900×2=50 456.4（元）

4、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是(　)。【单选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场最高交易价格确定其计税价格。

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款

正确答案:D

答案解析:选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

5、根据车船税的规定，下列选项中属于法定减免税的有（ ）。【多选题】

A.农村公共交通车船

B.人民检察院领取警用牌照的车辆

C.节约能源、使用新能源的车船

D.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是车船税的税收优惠政策。A、B、C、D四个选项均属于法定减免税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
可以通过事件研究检验半强式有效资本市场，则下列属于事件研究的有（　　）。

A.资本支出公告
B.实际盈余大于预期盈余的股票
C.公司异常
D.时间异常
答案：A,B,C,D
解析：
事件研究类型包括：（1）事件异常，例如盈利公告、兼并公告、股利分配公告、资本支出公告、新股发行公告等各种事件；（2）时间异常，例如年初异常、周末异常、假日异常、季节异常等；（3）公司异常，例如小公司、被忽略的公司等；（4）会计异常，例如市盈率较低的股票、实际盈余大于预期盈余的股票、低市净率股票、高股利股票、持续增长股票等。
2013年3月1日，张某向李某借款一万元，并签订了借款合同。同年3月18日李某向张某交付了一万元。关于该借款合同的说法中，正确的有（　）。

A.该借款合同自2013年3月18日生效
B.该借款合同自2013年3月1日生效
C.该借款合同为实践合同
D.该借款合同为诺成合同
答案：A,C
解析：
自然人之间的借款合同为实践合同，自出借人提供借款时生效。 因此选项AC正确，选项BD错误。
（2017年）甲公司是一家空气净化器制造企业，共设三个生产部门，分别生产X、Y、Z三种空气净化器。最近几年该行业市场需求变化较大，公司正进行生产经营的调整和决策。
　　公司预计2018年X净化器销售3万台，单位售价10000元，单位变动成本6000元，固定成本3375万元；Y净化器销售3万台，单位售价6000元，单位变动成本3000元，固定成本2025万元；Z净化器销量4万台，单位售价3000元，单位变动成本2625元，固定成本1350万元。总部管理费用4500万元，按预测的销售收入比例分摊给X、Y、Z三种净化器的生产部门。
　　要求：
　　（1）分别计算X、Y、Z三种净化器的边际贡献、营业利润，分别判断是应继续生产还是停产，并说明理由。
　　（2）基于要求（1）的结果，计算该企业2018年的加权平均边际贡献率、加权平均盈亏平衡销售额及X净化器的盈亏平衡销售额、盈亏平衡销售量、盈亏临界点作业率。
　　（3）假设该公司根据市场需求变化，调整产品结构，计划2019年只生产X净化器，预计2019年X净化器销量达到6万台，单位变动成本、固定成本保持不变、总部管理费用增加到5250万元，若想达到要求（1）的营业利润总额，2019年该企业X净化器可接受的最低销售单价是多少？
　　（4）基于要求（3）的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量，分别计算在这些参数增长10%时营业利润对各参数的敏感系数，然后按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序，并指出对营业利润而言哪些参数是敏感因素。

答案：
解析：
　（1）X净化器的边际贡献＝3×（10000－6000）＝12000（万元）
　　Y净化器的边际贡献＝3×（6000－3000）＝9000（万元）
　　Z净化器的边际贡献＝4×（3000－2625）＝1500（万元）
　　X净化器的销售收入＝3×10000＝30000（万元）
　　Y净化器的销售收入＝3×6000＝18000（万元）
　　Z净化器的销售收入＝4×3000＝12000（万元）
　　销售收入总额＝30000＋18000＋12000＝60000（万元）
　　X净化器分摊的总部管理费用＝4500×30000/60000＝2250（万元）
　　Y净化器分摊的总部管理费用＝4500×18000/60000＝1350（万元）
　　Z净化器分摊的总部管理费用＝4500×12000/60000＝900（万元）
　　X净化器的营业利润＝12000－3375－2250＝6375（万元）
　　Y净化器的营业利润＝9000－2025－1350＝5625（万元）
　　Z净化器的营业利润＝1500－1350－900＝－750（万元）
　　因为X、Y、Z三种净化器都有正的边际贡献，所以都应该继续生产。
　　（2）加权平均边际贡献率＝（12000＋9000＋1500）/60000×100%＝37.5%
　　加权平均盈亏平衡销售额＝（3375＋2025＋1350＋4500）/37.5%＝30000（万元）
　　X净化器的盈亏平衡销售额＝30000×（30000/60000）＝15000（万元）
　　X净化器的盈亏平衡销售量＝15000/10000＝1.5（万台）
　　X净化器的盈亏临界点作业率＝1.5/3×100%＝50%
　　（3）假设2019年该企业X净化器可接受的最低销售单价是W元，
　　则：
　　6×（W－6000）－3375－5250－2025－1350＝6375＋5625－750＝11250
　　解得：W＝9875（元）
　本题考核的是第十七章的亏损产品是否停产的决策，属于短期经营决策问题，在短期内，即使停产Y和Z产品，企业的固定成本总额也不会降低，所以，计算时对于Y产品和Z产品的固定成本也应该扣除。
　　（4）单位售价增长10%时，单位售价增加987.5元，营业利润增加987.5×6＝5925（万元），营业利润增长率＝5925/11250×100%＝52.67%，所以，营业利润对单位售价的敏感系数＝52.67%/10%＝5.27
　　单位变动成本增长10%时，单位变动成本增加600元，营业利润减少6×600＝3600（万元），营业利润增长率＝－3600/ 11250×100%＝－32%，所以，营业利润对单位变动成本的敏感系数＝－32%/10%＝－3.2
　　固定成本增长10%时，固定成本增加（3375＋2025＋1350＋5250）×10%＝1200（万元），营业利润减少1200万元，营业利润增长率＝－1200/11250×100%＝－10.67%，所以，营业利润对固定成本的敏感系数＝－10.67%/10%＝－1.07
　　销量增长10%时，营业利润增加6×10%×（9875－6000）＝2325（万元），营业利润增长率＝2325/11250×100%＝20.67%，所以，营业利润对销量的敏感系数＝20.67%/10%＝2.07
　　按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序的结果为：单位售价、单位变动成本、销量、固定成本，由于这四个因素的敏感系数绝对值都大于1，因此，都是敏感因素。

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