2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-02-11)

发布时间：2021-02-11

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（ ）。【单选题】

A.出口货物的实际离岸价（FOB）

B.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定

D.出口货物的到岸价

正确答案:B

答案解析:生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

2、某企业在2018年3月的经营中，支付桥闸通行费6825元，支付高速公路通行费8446元，均取得通行费发票（其中财政票据占各类通行费金额的50%），则该企业上述发票可计算抵扣的进项税为（）元。【单选题】

A.571

B.285.5

C.363.6

D.222.4

正确答案:B

答案解析:增值税一般纳税人2018年1月1日至2018年6月30日支付的通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%该企业上述发票可计算抵扣的进项税=6825/（1+5%）×5%/2+8446/（1+3%）×3%/2=285.5（元），选项B正确。

3、以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是（）。【单选题】

A.工业企业自产货物出口

B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口

C.工业企业进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物

正确答案:B

答案解析:选项B实行免退税办法；选项ACD都属于生产企业出口自产货物范畴，实行免抵退税办法。

4、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有运输发票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。【单选题】

A.28.5

B.40.8

C.18.678

D.18.7

正确答案:C

答案解析:进口关税＝200×20%＝40（万元） 进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元） 本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×11%＝59.5－40.8－0.014＝18.678（万元）

5、增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许抵扣进项税额的有（ ）。【多选题】

A.销售原材料支付的运输费用

B.购进作为职工福利的月饼支付的运输费用

C.购进用于生产应税产品的免税农产品支付的运输费用

D.销售免税货物支付的运输费用

正确答案:B、D

答案解析:选项AC均可以按照规定抵扣进项税额。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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