2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-14)

发布时间：2020-06-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额( )【单选题】

A.4.55万元

B.4万元

C.4.25万元

D.5.6万元

正确答案:B

答案解析:城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税＝（50+30）×5%＝4（万元）。

2、下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。【多选题】

A.实际缴纳“两税”的税额

B.纳税人滞纳“两税”而加收的滞纳金

C.纳税人偷逃“两税”而被处的罚款

D.纳税人偷逃“两税”被查补的税款

正确答案:A、D

答案解析:纳税人违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

3、设在县城的甲企业按税法规定代收代缴设在镇的乙企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。【单选题】

A.由甲企业按7%的税率代收代缴城建税

B.由甲企业按5%税率代收代缴城建税

C.由乙企业按5%的税率回所在地缴纳

D.由乙企业按7%税率自行缴纳城建税

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是城建税的纳税人和税率。由受托方代收代缴“两税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率，所以由甲企业按5%税率代收代缴城建税。【易错警示】部分考生会在选项B和选项C中犹豫，到底是甲企业代扣代缴还是乙企业代扣代缴呢？对知识点掌握不牢固的考生会错选选项C。考生应谨记：由受托方代收代缴“两税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。

4、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人转让土地使用权，为其机构所在地

B.纳税人出租不动产，为不动产所在地

C.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

D.代收、代扣“两税”的单位和个人，为代收代扣地

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是城建税的征收管理。纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税，所以选项A不应选；对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地纳税，所以选项C不应选。

5、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。【多选题】

A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“两税”的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税” 税额之间的比例

正确答案:A、C、D

答案解析:受托方代收、代扣两税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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