2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-02-07)

发布时间：2020-02-07

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 关税法和船舶吨税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某公司进口一批货物，海关于2019年7月1日填发税款缴款书，但公司迟至7月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（　）。【单选题】

A.2.75万元

B.3万元

C.6.5万元

D.6.75万元

正确答案:B

答案解析:关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从7月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（0.5‰）×滞纳天数＝500×0.5‰×12＝3（万元）。

2、我国某公司2019年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费、保险费共计10万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。【单选题】

A.25.6

B.29.6

C.31.6

D.34

正确答案:C

答案解析:出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物完税价格158万元，应纳出口关税=158×20%=31.6（万元）。

3、有一泰国国籍净吨位为1800吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定2000吨以下的船舶，30天期的普通税率为2.1元/净吨，优惠税率为1.5元/净吨，其应纳的船舶吨税为（）元。【单选题】

A.3780

B.2700

C.1350

D.0

正确答案:C

答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征吨税；应纳船舶吨税=1800×1.5×50%=1350（元）。

4、原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是( )。【单选题】

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

正确答案:B

答案解析:协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。

5、下列各项中，属于关税征税对象的有()。【多选题】

A.贸易性商品

B.个人邮寄物品

C.入境旅客随身携带的高级化妆品

D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均属于关税的征税对象。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

假设甲公司股票的现行市价为20元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为22.25元。到期时间为8个月，分为两期，每期4个月，每期股价有两种可能：上升25%或下降20%。无风险利率为每个月0.5%。

要求：

（1）计算8个月后各种可能的股票市价以及期权到期日价值；

（2）按照风险中性原理计算看涨期权的现行价格。

正确答案：
(1)Suu=20×(1+25%)×(1+25%)=31.25(元)
　　Cuu=Max(0，31.25-22.25)=9(元)
　　Sdd=20×(1-20%)×(1-20%)=12.8(元)　
　　Cdd=Max(0，12.8-22.25)=0(元)
　　Sud=20×(1+25%)×(1-20%)=20(元)
　　Cud=Max(0，20-22.25)=0(元)
　　(2)期望回报率=0.5%×4=上行概率×25%-(1-上行概率)×20%
　　2%=上行概率×45%-20%
　　解得：上行概率=0.4889
　　下行概率=1-O.4889=0.5111
　　Cd=(0.4889×O+0.5111×O)/(1+2%)=O(元)
　　Cu=(0.4889×9+0.5111×o)/(1+2%)=4.314(元)
　　Co=(0.4889×4.314+0.5111×O)/(1+2%)=2.07(元)
　　即看涨期权的现行价格为2.07元。
在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是（　）。

A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D.在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
答案：C
解析：
独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

项目风险处置的一般方法包括调整现金流量法和风险调整折现率法，下列关于这两种方法的说法中错误的是（ ）。

A.调整现金流量法在理论上收到好评，而风险调整折现率法在理论上受到批评

B.调整现金流量法分别对时间价值和风险价值进行调整，先调整风险，然后把肯定现金流量用无风险报酬率进行折现

C.使用调整现金流量法时，对所有年份都应使用相同的肯定当量系数进行调整

D.风险调整折现率法只对风险进行调整

正确答案：CD
使用调整现金流量法时，对不同年份的现金流量可根据分线的差别使用不同的肯定当量系数进行调整，C选项说法错误。风险调整折现率法，用单一的折现率同时完成风险调整和时间调整，D选项说法不正确。本题选CD。
将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能进行的处理有（　）。

A.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”.“固定资产——原值”项目
B.借记净利润项目，贷记“固定资产——原值”项目
C.借记营业利润项目，贷记“固定资产——原值”项目
D.借记“资产处置损益”项目，贷记“固定资产——原值”项目
答案：A,D
解析：
内部固定资产交易，主要有3种情形，一是商品销售后作为固定资产使用，二是固定资产销售后作为固定资产使用，三是固定资产销售后作为商品使用。各种情况的相关抵销分录为：
第一种情况
借：营业收入
　　贷：营业成本
　　　　固定资产——原值
第二种情况
借：资产处置损益
　　贷：固定资产——原值
第三种情况
借：资产处置损益
　　贷：存货

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