2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-08-21)
发布时间:2020-08-21
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列项目中,纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是( )。【单选题】
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精为原料生产香水
C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
正确答案:A
答案解析:A选项:属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石,可按生产领用量抵扣已纳消费税;B选项:酒类产品不属于可以抵扣消费税的范围;C选项:中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税,不能抵扣红宝石戒面已纳消费税税款;D选项:中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围,故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
2、根据消费税暂行条例的规定,以下说法不正确的是()。【单选题】
A.农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税
B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税
C.卡丁车不征收消费税
D.香粉应按化妆品税目征收消费税
正确答案:B
答案解析:选项B:饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税。
3、卷烟回购企业从联营企业收回后再直接销售的卷烟,不再征收消费税的条件有( )。【多选题】
A.加工时向联营企业提供卷烟牌号
B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格
C.联营企业已按公示的调拨价格申报纳税
D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
正确答案:A、B、C、D
答案解析:符合上述条件的不再征收消费税,不符合上述条件的,则征收消费税。
4、消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。【单选题】
A.生产地
B.使用地
C.起运地或所在地
D.销售地
正确答案:C
答案解析:消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
5、关于金银首饰征收消费税,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.翻新改制金银首饰征收消费税
B.金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税
C.金银首饰连同包装物一起销售的,不论是否单独计价,均应并入销售额征收消费税
D.带料加工的金银首饰,其纳税义务发生时间为委托方提货的当天
正确答案:A、C、D
答案解析:在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.市场销售不畅,企业库存量持续增加
C.经济增长速度减慢,企业缺乏良好的投资机会
D.为保证企业的发展,需要扩大筹资规模
2012年、2010年考试涉及本章的案例分析题是与第四章合同法相结合的题目,因此将其放在第四章合同法律制度的“历年考题精选”中。 (2008年)甲公司于2007年10月10日通过拍卖方式拍得位于北京郊区的一块工业建设用地;同年10月15日,甲公司与北京市土地管理部门签订《建没用地使用权出让合同》;同年10月21日,甲公司缴纳全部土地出让金;同年11月5日,甲公司办理完毕建没用地使用权登记,并获得建设用地使用权证。 2007年11月21日,甲公司与相邻土地的建设用地使用权人乙公司签订书面合同,该合同约定:甲公司在乙公司的土地上修筑一条机动车道,以利于交通方便;使用期限为20年;甲公司每年向乙公司支付8万元费用。该合同所设立的权利没有办理登记手续。 2008年1月28日,甲公司以取得的上述建设用地使用权作抵押,向丙银行借款5000万元,借款期限3年。该抵押权办理了登记手续。此后,甲公司依法办理了各项立项、规划、建筑许可、施工许可等手续之后开工建设厂房。 2008年5月,因城市修改道路规划,政府提前收回甲公司取得的尚未建设厂房的部分土地,用于市政公路建设。甲公司因该原因办理建设用地使用权变更登记手续时,发现登记机构登记簿上记载的建设用地使用权面积与土地使用权证上的记载不尽一致。 要求:根据本题所述内容,分别回答下列问题。 (1)甲公司于何时取得建设用地使用权?并说明理由。 (2)甲公司与乙公司订立合同拟设立的足何种物权?该物权是否已经设立?并说明理由。 (3)甲公司与乙公司的合同订立后,如果甲公司不支付约定的费用,乙公司在何种条件下有权解除合同? (4)甲公司在建造的厂房已经完工,未办理房屋所有权证的情况下,是否取得该房屋所有权?并说明理由。 (5)甲公司建造的厂房是否属于丙银行抵押权涉及的抵押物范围?并说明理由。丙银行如何 实现自己的抵押权? (6)在政府提前收回甲公司部分建设用地使用权的情况下,丙银行能否就甲公司获得的补偿金主张权利?并说明理由。 (7)在登记簿上的记载与土地使用权证上的记载不一致的情况下,以何为准?
(1)甲公司于2007年11月5 日取得建设用地使用权。根据规定,建设用地使用权的取得必须向登记机构办理登记,登记是建设用地使用权生效的条件。本题中,甲公司于2007年11月5日办理了建设用地使用权的登记,因此,甲公司于2007年11月5日取得建设用地使用权。
(2)甲乙公司设立的是地役权,该地役权已经设立。根据规定,地役权自地役权合同生效时设立。本题中,当事人未办理登记不影响地役权的设立,地役权自地役权合同生效即2007年11月21日设立。
(3)在约定的付款期间届满后的合理期限内经乙公司2次催告,甲公司仍未支付费用的,乙公司有权解除合同使得地役权消灭。
(4)甲公司已经取得该房屋的所有权。根据规定,因合法建造等事实行为设立物权的,自事实行为成就时发生效力。本题中,由于甲公司建造的房屋已经完工,即使未办理房屋所有权证书,但甲公司自合法建造完成之日起就取得了所有权。
(5)厂房不属于抵押物的范围。根据规定,以城市房地产设定抵押的,土地上新增的房屋不属于抵押财产。抵押权实现时,可以依法将该土地上新增的房屋与抵押物一同变价,但对新增房屋的变价所得,抵押权人无权优先受偿。
(6)丙银行可以就补偿金主张权利。根据规定,担保期间,担保财产毁损、灭失或者被征收等,担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。
(7)在登记簿上的记载与土地使用权证上的记载不一致的情况下,除有证据证明不动产登记簿确有错误外,以登记簿为准。
甲公司分车间采用不同的成本核算方法:
第一车间采用品种法。原材料在开工时一次投入,其他费用陆续均匀发生。生产成本采用约 当产量法在完工半成品和月末在产品之间进行分配。完工半成品按实际成本转入半成品库, 发出计价采用加权平均法。 第二车间采用分批法和作业成本法相结合的方法。
第二车间分批组织生产,当月开工当月完 工,无月初月末在产品。除耗用第一车间的半成品外,不再耗用其他材料,耗用的半成品在 生产开始时一次投入,直接人工费用陆续均匀发生。由于第二车间是自动化机加工车间,制 造费用在总成本中比重较高,公司采用作业成本法按实际分配率分配制造费用。
2018 年 9 月,相关成本资料如下:
直接材料、直接人工的资料题目已知,需计算约当产量,在完工产品、在产品间分配
原材料开工时一次性投入,因此其在产品完工程度为100%,表格中a=1800+1000=2800
其他费用陆续均匀发生,表格中b=84000/2800=30
完工半成品1800 件,表格中c=30×1800=54000
在产品成本=生产费用合计-完工半成品成本
其他费用陆续均匀发生,表格中d=1800+1000×60%=2400
(2)半成品发出的加权平均单位成本=(400×127.5+180000)/(400+1800)=105元
(3)
表格中a 是题目已知条件,成本动因是产品批次,表格中b=30000/(10+5)=2000
表格中c=2000×10=20000
(4)
A、B 产品,每件产品耗用一件毛坯,表格中 a=105(半成品发出的平均成本)×1000 =105000 直接人工是题目已知条件,制造费用是第(3)问计算出的,因此可计算其总成本、单 位成本。
A注册会计师负责对甲公司2011年度贝才务报表进行审计。A注册会计师在对甲公司的审计过程中,发现甲公司设定了新的经营目标,即通过扩展海外市场并简化新顾客的信用评价程序以扩大销售收入和改善盈利状况。 要求: (1)上述经营目标可能导致哪些对审计具有影响的经营风险和特别风险;(2)这些经营风险或特别风险会影响财务报表的哪些项目和相关认定;(3)针对上述特别风险,注册会计师应当采取哪些应对措施?
经营目标 |
通过扩展海外市场并简化新顾客的信用评价程序以扩大销售收入和改善盈利状况 |
经营风险
|
海外销售收入的结算币种及汇率波动带来的风险
向海外顾客销售,销售价格可能增加,诸如运费、保险、出口国关税等 |
特别风险 |
jr-率变动和海外顾客付款障碍导致现金收入减少 简化信用评价程序导致坏账的增加 |
财务报表项目及 |
现金收入的完整性认定 |
审计程序
|
(1)与销售总监讨论所执行的风险管理程序和相关的内部控制 |
[英文答案]
Business objectives |
Increase sales and improve performance through expand overseas market and simpli— fy credit evaluation procedures of new customers |
Business risk
|
Currency change risk from overseas sales |
Significant risk |
Decrease of cash receipts due to the barriers form. overseas customers |
FinanciaIstatement |
Completeness assertion of cash receipts |
Audit procedures
|
(1)discuss the risk management procedure and relevant internal control with |
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