2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-11-04)

发布时间：2020-11-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 房产税法、契税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。【多选题】

A.转让国有土地使用权的企业

B.赠与国有企业房产的企业

C.将办公楼用于出租的外国企业

D.出让国有土地使用权的国土局

正确答案:A、B

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的纳税人。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围；出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

2、以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。【多选题】

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

正确答案:B、C、D

答案解析:外籍个人也应缴纳房产税。房产税的纳税人要重点掌握几种特殊情况。

3、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

B.以划拨方式取得土地使用权，以征收机关核定的价格为计税依据

C.土地使用权赠与，以征收机关核定的价格为计税依据

D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是契税法的相关规定。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益，所以选项B错误。

4、下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（）。【多选题】

A.取得土地使用权支付的金额

B.土地征用费

C.耕地占用税

D.周转房摊销

正确答案:B、C、D

答案解析:注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。

5、计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括（）。【多选题】

A.10年以上的借款利息

B.境外借款利息

C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分

D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息

正确答案:C、D

答案解析:财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为2800件、2200件和3000件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。则下列各项预计中，正确的有（　　）。

A、8月份期初存货为440件
B、8月份采购量为2360件
C、8月份期末存货为600件
D、第三季度采购量为2960件
答案：A,B,C
解析：
第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，根据题目条件无法确定出第三季度的期末存量，所以选项D错误。

{图}
某公司2018年采用“2/30，n/40”的信用政策，该年度赊销收入为5000万元，变动成本率为40%，已知占赊销额40%的客户会利用2%的折扣，其余客户在信用期内付款，收账费用为90万元。某公司预计的2019年度将更改信用政策，信用条件是“2/10，1/20，n/45”，预计年赊销收入将提高至6000万元，变动成本率不变，资本成本为10%，收账费用为150万元。预计占赊销额60%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额30%的客户会利用1%的现金折扣，其余客户在信用期内付款。一年按360天计算。
要求：
（1）计算改变信用政策前后的平均收账期。
（2）计算改变信用政策前后的应收账款平均余额。
（3）计算改变信用政策前后的应收账款机会成本。
（4）计算改变信用政策前后的现金折扣成本。
（5）计算改变信用政策增加的税前损益。

答案：
解析：
（1）改变信用政策前的平均收账期=30×40%+40×60%=36（天）
改变信用政策后的平均收账期=60%×10+30%×20+10%×45=16.5（天）
（2）改变信用政策前的应收账款平均余额=5000/360×36=500（万元）
改变信用政策后的应收账款平均余额=6000/360×16.5=275（万元）
（3）改变信用政策前的应收账款机会成本=500×40%×10%=20（万元）
改变信用政策后的应收账款机会成本=275×40%×10%=11（万元）
（4）改变信用政策前的现金折扣成本=5000×40%×2%=40（万元）
改变信用政策后的现金折扣成本=6000×60%×2%+6000×30%×1%=90（万元）
（5）增加的收益=（6000-5000）×（1-40%）=600（万元）
增加的成本费用=（11-20）+（90-40）+（150-90）=101（万元）
增加的税前损益=600-101=499（万元）。

某投资中心的资产为100000万元，总公司的资金成本为20%，该投资中心若想实现10000万元的剩余收益，则该中心的投资报酬率应达到（ ）。 A．10% B．20% C．30% D．60%

正确答案：C
剩余收益=部门资产×(投资报酬率-资本成本)10000=100000×(投资报酬率-20%)投资报酬率=30%

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