2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-01-15)

发布时间：2020-01-15

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 关税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、【多选题】

A.应缴纳关税204万元

B.应缴纳关税206万元

C.应缴纳增值税208.08万元

D.应缴纳城建税14.57万元

正确答案:A、C

答案解析:购货佣金不得计算在关税完税价格中，关税完税价格＝1000＋20＝1020（万元），应纳关税＝1020×20％＝204（万元），应纳增值税＝（1020＋204）×17％＝208.08（万元）。城建税进口不征，出口不退，所以进口环节海关不代征城建税。

2、关于关税征收管理的规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报纳税

B.关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除

C.关税的延期缴纳税款，最长不得超过3个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

正确答案:A

答案解析:关税滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除；关税的延期缴纳税款，最长不得超过6个月；进出境货物和物品放行后，海关发生少征或者漏征的税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

3、下列船舶中，免征船舶吨税的有（）【多选题】

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元船舶

正确答案:A、C

答案解析:选项A：捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税；选项C：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税；选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。

4、在我国加入世界贸易组织之后，关税减征以（ ）为基准。【多选题】

A.特惠税率

B.最惠国税率

C.协定税率

D.普通税率

正确答案:B、D

答案解析:在我国加入世界贸易组织之后，关税减征以最惠国税率和普通税率为基准。

5、下列关于进口货物关税完税价格的叙述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

B.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

C.境内留购的进口货样，以原进口时的申报价格作为完税价格

D.加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定

正确答案:A、B、D

答案解析:境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

企业通常应当采用（ ）对投资性房地产进行后续计量。

A．成本模式

B．公允价值模式

C．成本模式或公允价值模式

D．重置成本模式

正确答案：A
根据《企业会计准则——投资性房地产》第九条规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行计量。 

甲、乙和丙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。与销售有关的业务如下：

（1）甲公司于2010年1月1日向乙公司销售一套W设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36 000万元（含安装费），该价款分3年于每年年末等额收取。W设备现销总价格为30 000万元（含安装费）。当日商品已发出，产品成本为21 000万元。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。其中，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/A,10%,3）＝2.4869。

（2）2010年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：凡是办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。假设积分销售和使用积分的商品毛利率均为20%。

①2010年度，甲公司销售各类商品共计1 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计1 000万分。

②2010年度客户使用奖励积分共计600万分。2010年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。

（3）2010年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销A商品1 000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2010 年10月7日发出A商品。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销A商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。

（4）2010年11月6日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司未销售的B商品不得退回给甲公司。2010 年11月20日发出B商品，甲公司给丙公司开具增值税发票。2010年12月丙公司实际对外销售60件B商品。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销B商品的60件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、2010年甲公司应确认的收入为（ ）。

A.32 040万元

B.32 030万元

C.32 037.5万元

D.31 030万元

正确答案：C

【正确答案】：C
【答案解析】：资料一，2010年1月1日应确认的收入为30 000万元；资料二，2010年度授予奖励积分的公允价值＝1 000×0.01＝10（万元），甲公司销售各类商品应确认的收入=1 000-10=990（万元），2010年度客户使用奖励积分应确认的收入=10×[600/（1 000×80%）]=7.5（万元）；资料三，甲公司委托乙公司代销业务应确认的收入=800×0.05=40（万元）；资料四，甲公司2010年应确认的收入＝200×5＝1 000（万元）。甲公司2010年度应确认的收入总额=30 000+990+7.5+40+1 000=32 037.5（万元）

下列关于权责发生制与收付实现制的说法中，正确的是（　）。

A.采用权责发生制，能更加准确地反映特定期间的财务状况及经营成果
B.收付实现制考虑了与现金收支行为相连的经济业务实质是否已经发生
C.我国企业应该以收付实现制为基础进行会计核算
D.我国行政事业单位预算会计一般采用权责发生制
答案：A
解析：
选项B，收付实现制不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质是否已经发生；选项C，我国企业应该以权责发生制为基础进行会计核算；选项D，我国行政事业单位预算会计采用收付实现制，行政事业单位财务会计通常采用权责发生制。

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