2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-11)

发布时间：2022-02-11

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.应税车辆的拍卖者

B.应税车辆的受赠者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的承租者

正确答案:B

答案解析:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中购置是指以购买 、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

2、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。【多选题】

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信用等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是纳税信用管理。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）；（7）有欠税行为的（选项C）。因此，选项ABCD符合题意。

3、下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.对稠油、高凝油减征30%征收

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免税

C.从深水油气田开采的原油减征40%

D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是资源税减税、免税项目。选项A，对稠油、高凝油减征40%；选项C，从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%选项D，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。因此，选项B符合题意。

4、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。【多选题】

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。因此，选项AB符合题意。

5、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

6、个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有（ ）。【多选题】

A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是财产转让所得应纳税额的计算。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（4）其他应核定股权转让收入的情形。因此，选项ABD符合题意。

7、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。【单选题】

A. 养殖渔船

B.非机动驳船 

C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶 

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是船舶吨税法。选项A，免征船舶吨税；选项BC，非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项D，吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。因此，选项A符合题意。

8、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项B，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税；选项CD属于消费税征税范围；因此，选项CD符合题意。

9、下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.军事单位承受土地用于军事设施的

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是契税纳税义务人和征税范围。选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税；选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C，军事单位承受土地用于军事设施的，免征契税；选项D，应当缴纳契税；因此，选项D符合题意。

10、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。因此，选项D符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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