2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-09-22)
发布时间:2021-09-22
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、外商投资企业实际发生的坏账损失,超过上一年计提的坏账准备部分,可列入当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分,应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。()【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”,外商投资企业实际发生的坏账损失,少于上一年度计提的坏账准备金部分,应增加下一年度的应纳税所得额。
2、对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的是( )。【单选题】
A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的,不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的,不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的清算”,选项A房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除的表述正确;选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的,地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定上述四项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定;选项D房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本,没有金额的限制。
3、依据国家有关法律、法规的规定,税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。()【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“税收征收的行政执法主体”。
4、下列车船税法定免税的有( )。【多选题】
A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船
正确答案:B、D
答案解析:本题考查的知识点是“车船税免税规定”,选项AC专项作业车、非机动驳船不在免税范围之内。
5、纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地,其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的纳税地点”,纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地,其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。
6、非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为,应按照“金融保险业”税目征收营业税。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是“营业税征收规定”。非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为,应按照“金融保险业”税目征收营业税。
7、酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有( )。【多选题】
A.按照成本加合理的费用和利润
B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格
D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是“消费税计税收入额的有关规定”,选项C关联企业间的价格是不公允的,不能以该价格为依据作为消费税计税收入额。
8、下列各项中,符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。【单选题】
A.被投资企业发生的经营亏损,由投资方企业确定投资损失
B.被投资企业对投资方的分配支付额;均应视为投资回收,冲减投资成本
C.投资方企业转让全资子公司时,其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得
D.投资方企业转让股权发生的损失,超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是“股权投资所得税的有关规定”,选项C表述正确;选项A被投资企业发生经营亏损时,应该由被投资企业自己弥补;选项B被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应冲减投资成本。超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。选项D投资方企业转让股权发生的损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
9、2006年8月,李某出版小说一本,取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税( )。【单选题】
A.6 160元
B.6 272元
C.8 400元
D.8 960元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”,李某8月份捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200元,实际发生20000元,应扣除19 200元。李某8月份应缴纳个人所得税=[80 000×(1-20%)-19 200]×20%×(1-30%)=6 272(元)
10、下列表述中,符合《税收征收管理法》规定的有( )。【多选题】
A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务,有关税务机关采用法定的强制手段,强迫当事人履行义务的行为
B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并据此征收税款的行为
C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式,主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式
D.税款滞纳金征收制度是指,纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度
正确答案:C、D
答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”,选项A当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。选项B纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.企业通过非货币性资产交换取得的无形资产,应区分非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值是否能够可靠计量,来确定无形资产的成本计量原则
C.通过政府补助取得的无形资产成本,应当按照资产的公允价值或名义金额计量
D.企业合并中,如果取得的无形资产本身可以单独辨认,但其计量或处置必须与有形的或其他无形的资产一并作价,如果该无形资产及其相关的资产各自的公允价值不能可靠计量,则不应该单独确认为一项无形资产
(1)甲公司向所有在职员工提供统筹外补充退休金,这些职工在退休后每年可以额外获得10万元退休金,直至去世。
(2)职工获得该额外退休金基于自该计划开始日起为公司提供的服务,而且应当自该设定受益计划开始日起一直为公司服务至退休。
符合计划的职工为600名,当前平均年龄为40岁,退休年龄为60岁,还可以为公司服务20年。假定在退休前无人离职,退休后平均剩余寿命为15年。假定适用的折现率为10%。并且假定不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。【注:(P/A,10%,15)=7.606;(P/F,10%,19)=0.1635;(P/F,10%,18)=0.1799;(P/F,10%,17)=0.1978;(P/F,10%,17)=0.1978】
要求:
(1)计算甲公司2×20年1月1日该600名职工退休后直至去世前企业将为其支付的累计退休福利在其退休时点的现值。
(2)计算600名职工2×20年至2×23年服务期间每期服务成本、利息费用,并编制相关会计分录。
表1 计算设定受益计划义务及其现值(单位:万元)
(2)①2×20年
当期服务成本=(45 636/20)÷(1+10%)19
=(45 636/20)×0.1635=373.07(万元)
借:管理费用(或相关资产成本) 373.07
贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 373.07
②2×21年
当期利息费用=373.07×10%=37.31(万元)
当期服务成本=(45 636/20)÷(1+10%)18
=(45 636/20)×0.1799=410.50(万元)
2×21年设定受益计划义务合计=373.07+37.31+410.50=820.88(万元)
借:财务费用(或相关资产成本) 37.31
贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 37.31
借:管理费用(或相关资产成本) 410.50
贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 410.50
③2×22年
当期利息费用=820.88×10%=82.09(万元)
当期服务成本=(45 636/20)÷(1+10%)17
=(45 636/20)×0.1978=451.34(万元)
2×22年设定受益计划义务合计=820.88+82.09+451.34=1354.31(万元)
借:财务费用(或相关资产成本) 82.09
贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 82.09
借:管理费用(或相关资产成本) 451.34
贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 451.34
(3)如果企业根据每期确认的设定受益计划义务提存资金,成立基金,并进行投资。则第1年末的基金金额为373.07万元,假定在第2年的利息收益为37.31万元。
借:应付职工薪酬——设定受益计划义务 37.31
贷:财务费用 37.31
在对癸公司20×8度财务报表进行审计时,J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中,J注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
癸公司已在2008年度财务报表附注中披露的一项或有负债,法院于2009年3月11日终审判决癸公司败诉,赔偿原告1 000万元的损失,此时,对癸公司出具的无保留意见的审计报告已经提交给癸公司,癸公司当天将该事项通告给了注册会计师,则J注册会计师所采取的做法中恰当的有( )。
A.对获知的期后事项追加审计程序,以确定该事项对财务报表的影响
B.提请癸公司管理层修改财务报表
C.如果癸公司拒绝修改财务报表,J注册会计师则修改审计报告,将原报告改为保留意见的审计报告
D.如果癸公司修改了财务报表,J注册会计师在重新出具的审计报告中应更改审计报告日期
解析:由于审计报告已经提交,所以癸公司管理层拒绝修改财务报表时,J注册会计师已无法更改审计报告,应提请治理层不要将财务报表对外报出。
B.可以重新审视现有业务的合理性
C.可以避免前期不合理费用项目的干扰
D.可以调动各部门降低费用的积极性
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